Как правильно заполнить 6-ндфл особенности заполнения декларации

Сегодня предлагаем ознакомиться с информацией на тему: "Как правильно заполнить 6-ндфл особенности заполнения декларации". Здесь собран весь материал на тему и представлен в удобном для чтения виде. Если, все-таки возникли частные вопросы, то их вы в любой момент можете задать нашему дежурному консультанту.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ с 2018 года – пример

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

  • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

  • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
  • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
  • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
  • направление заполнения ячеек — слева направо;
  • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
  • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Правила заполнения 6-НДФЛ в 2016-2018 годах не изменялись, поскольку пока никаким поправкам и корректировкам приказ ФНС № ММВ-7-11/[email protected] не подвергался.

Подробнее об этих правилах читайте здесь.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2018-2019 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

  • о выплаченном всем работникам заработке;
  • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
  • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
  • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

  • по стр. 020 — начисленный заработок;
  • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

  • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

[2]

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

  • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
  • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
  • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

  • аванс — 20-го числа каждого месяца;
  • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

  • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
  • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
  • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2018-2019 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2018-2019 годах: образец заполнения второго раздела

Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected]:

  • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
  • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
  • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).
Читайте так же:  Надбавки к социальной пенсии

При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

  • заполняются 3 блока стр. 100–140, несмотря на то, что выплат было 6 (выдача авансов происходила 20.07.2018, 20.08.2018 и 20.09.2018, окончательный расчет — 05.07.2018, 03.08.2018 и 05.09.2018);
  • по стр. 100 в 6-НДФЛ — даты фактического получения «зарплатного» дохода (30.06.2018, 31.07.2018 и 31.08.2018);
  • по стр. 110 — даты удержания налога с окончательных «зарплатных» расчетов;
  • по стр. 120 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — заработок (включая аванс) и исчисленный с его суммы НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 2) представлен ниже:

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
  • отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в августе сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 03.08.2018 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 03.08.2018, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 04.08.2018 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 06.08.2018.

Подробнее о правилах определения сроков для налоговых платежей читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

  • пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
  • доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]):

  • дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
  • дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
  • срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

  • стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
  • при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
  • исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
  • во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

Читайте так же:  Какая пенсия у ветеранов боевых действий

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

Видео (кликните для воспроизведения).

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

  • строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
  • строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]));
  • по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected]). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:
  • дата окончания соответствующего налогового периода;
  • дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Читайте так же:  Надбавка к пенсии если двое детей

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Опубликован пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие

Тема: 6-НДФЛ , раздел: пример заполнения 6-ндфл

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие приводит Федеральная налоговая служба России. Практические рекомендации налогоплательщикам изложены в письме № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 года, которое размещено на официальном Интернет-сайте ведомства.

Полугодовая отчетность по форме 6 НДФЛ имеет свои особенности

Так, отмечает ФНС, данные первого раздела декларации следует отражать нарастающим итогом, начиная с января текущего года. Это означает, что в отчете учитывается информация за весь первый квартал, которая приплюсовывается к итогам второго квартала.
Во втором разделе декларации отражаются данные только трех последних месяцев — апреля, мая и июня.

Декларация 6-НДФЛ — новый вид налоговой отчетности. Обязанность по ее сдаче возложена на налогоплательщиков, начиная с первого квартала 2016 года. При этом оставлено в силе требование по сдаче справок 2-НДФЛ.

Сдавать декларации 6-НДФЛ обязали юридические лица и индивидуальных предпринимателей — налоговых агентов. Таким образом, требование распространятся на всех хозяйствующих субъектов, кто выплачивает материальное вознаграждение своим наемным работникам или другим физическим лицам. При этом к другим физлицам относятся граждане, как подписавшие с организацией договор подряда на выполнение каких-либо работ и получающие от нее оплату за свой труд, так и, например, те, кто выиграл у компании какой-либо приз.

Читайте так же:  Больничный по уходу за больным родственником

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие подготовленный нашими специалистами

По указанной далее ссылке вы сможете ознакомится с подробным описанием и найти нужный для вас пример заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года.

6-НДФЛ сдается ежеквартально

Срок — до последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Если крайняя дата сдачи отчета приходится на выходной или праздник, декларацию следует направить в ИФНС не позже следующего рабочего дня. Таким образом, в 2016 году 6-НДФЛ за первое полугодие необходимо сдать не позднее 1 августа, поскольку последний день июля выпадает на воскресенье.

Декларация сдается в ту же инспекцию, на счет которой оплачен НДФЛ. Отправка возможна, по меньшей мере, тремя способами. Сдать отчет непосредственно в налоговой инспекции в бумажном виде может руководитель организации или другое лицо по доверенности. Допускается отправка декларации по почте заказным письмом. Этими двумя вариантами могут воспользоваться только те налогоплательщики, у которых число работников, получивших материальное вознаграждение в отчетном периоде, не превышает 25 человек. Третий способ — сдача отчетности по электронным каналам специализированных операторов или непосредственно через Интернет-сайт ИФНС.

За несвоевременную сдачу этого вида отчетности налоговый агент может подвергнуться штрафу — 1000 рублей за каждый просроченный месяц. Кроме того, при задержке отчета на срок более 10 дней ИФНС может приостановить расходные операции по расчетному счету налогоплательщика. За предоставление недостоверных сведений в декларации нарушитель может быть оштрафован на 500 рублей.

Бланки формы 6-НДФЛ доступны на сайтах налоговых инспекций, при необходимости можете скачать их тут . Заполняются все строки и графы. Наличие пустых разделов воспринимается проверяющими инспекторами ИФНС как ошибка в отчетности. Пример заполнения 6-ндфл подготовленный нашим агентством будет опубликован в следующих наших анонсах, не исключено что мы подготовим по этому вопросу отдельную развернутую статью (что бы не пропустить эту публикацию подписывайтесь на наши новости — это бесплатно.

Если у кого то из наших читателей есть желание разместить свой пример заполнения 6-ндфл присылайте мы опубликуем).

АКТУАЛЬНО ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС — внедрена новая версия автоматизированной системы контроля за возмещением НДС, которая базируется на риск-ориентированном подходе. Этот подход представляет собой новый способ организации контроля деятельности предприятий. Суть его в том, что чем выше, с точки зрения контролирующих органов, риск нарушения законов в компании, тем чаще и тщательнее компанию проверяют.

Подробности читайте по этой ссылке — узнайте как не попасть в «черный список».

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие подготовленный нашими специалистами

По указанной далее ссылке вы сможете ознакомится с подробным описанием и найти нужный для вас пример заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года.

Полезные ссылки по теме: пример заполнения 6-ндфл

6-НДФЛ: пример заполнения за 1 квартал, кто должен сдавать декларацию?

Фирмы, на которых работают наёмные сотрудники, согласно букве закона, предоставляют по ним информацию в ПФ страны и ИФНС. Не так давно, в 2016 году в стране стала функционировать форма 6-НДФЛ, которая сдаётся ежеквартально, но не по каждому работнику, как 2-НДФЛ, а по всему коллективу, получающему зарплату. Помимо сроков сдачи, отклонений от «старшей» декларации нет: в новом документе указываются данные по удержанию и перечислению сбора на доходы. В тексте мы осветим, кто и когда обязан подавать форму, как работодатели должны заполнять расчёты в 6-НДФЛ, представим пример заполнения за 1 квартал.

6-НДФЛ: пример заполнения за 1 квартал

Новая расчётная форма

С января 2016 года все предприятия, фирмы, конторы и ИП-шники, нанявшие работников в штат, каждый квартал (три месяца) предоставляют в инспекцию отчёты по форме 6-НДФЛ. Ежегодная обязанность подачи 2-НДФЛ сохранилась так же. Разница между официальными бумагами в том, что первая содержит информацию по всему штату наёмных работников, вторая является персонифицированной для сотрудника, в отношении которого работодатель выступает как агент по налогам.

Чтобы правильно заполнить справку 2-НДФЛ и не потерять много времени, необходимо знать, какие существуют требования по оформлению справки. В этом поможет наша статья, в которой найдете пошаговую инструкцию по заполнению формы.

Кому нужно помнить о 6-НДФЛ?

В статье №226 НК РФ указано, что все конторы, предприятия, фирмы и ИП, признанные налоговыми агентами, несут обязанность сдавать ежеквартальную отчётность. Предоставить справку должны:

[1]

  • все российские компании;
  • компании, имеющие головные управления, отдельные подразделения и сотрудников, получающих доход от них;
  • ИП, работающие по УСНО и ЕНВД;
  • крупнейшие плательщики.

[3]

Согласно главе №230 НК России, основание для заполнения отчётности — регистр налогового учёта. В нём отражаются:

  1. Доходы сотрудников, которые работодатель начислил и выплатил в виде зарплаты.
  2. Налоговые льготы, полученные гражданам.
  3. Исчисленные и удержанные из зарплат налоги.

Как заполнять и сдавать?

Если в фирме трудоустроены двадцать четыре человека или меньше, работодатель может предоставлять форму 6-НДФЛ в распечатанном виде, на бумаге. Если в штате находятся двадцать пять и более сотрудников, отчёт обязательно нужен в электронном виде, отправить его можно в единый портал государственных услуг РФ.

Портал государственных услуг РФ

Справку на бумажном носителе проверяет инспектор и ставит на документе отметку о проверке и принятии – дата, которую он поставит, будет считаться датой подачи. Если фирма отправляет форму почтой, в конверте, то к нему прилагается опись документов, а работники почты проставляют на конверте штамп с датой. Как правильно составить опись документов для налоговой, читайте в нашей статье. Указанная дата будет также являться датой подачи документа.

Если форма 6-НДФЛ отправляется в электронном виде, в ответ контролирующий орган должен выслать письмо-подтверждение о том, что справка принята.

Ключевые правила заполнения формы

  1. Все поля нужно заполнять, справа налево начиная всегда с самой левой от края ячейки или поля.
  2. Итоговые показатели вносятся только на последнюю страницу. Все прочие – по нужному количеству страниц, если данные не входят на отведённую для этого страницу.
  3. Документ имеет сквозную нумерацию, номер страницы должен быть указан на каждой, включая лист титульный. Нумерация указывается так: 001, 002, 003 и далее.
  4. Форма заполняется только печатными буквами, использовать можно ручку с чернилами синего и чёрного цветов/
  5. Если какое-то значения в показателях суммы отсутствует, в графе пишется ноль («0»).
  6. Незаполненные текстовые места должны содержать прочерк («—»).
  7. Если в поле для указания чисел со значениями после запятой знакомест больше, чем показателей, в пустых клетках отставляют прочерк. Форма содержит пятнадцать знакомест для целых чисел и два – для дробных. Если в форме должно быть указано число 1717, 17, то его указывают как: «1717————,17».
  8. Все заполненные страницы формы налоговый агент или его представитель заверяют подписью и проставляют дату сдачи документа.
  9. Коды OKTMO должны быть указаны в соответствии с классификатором – агенты по налогам указывают коды, соответствующие территориальным образованиям, где зарегистрирована фирма или её подразделение.
  10. По месту жительства OKTMO указывают ИП-шники и частнопрактикующие бизнесмены: адвокаты, нотариусы и прочие, являющиеся налоговыми агентами.
Читайте так же:  Стоимость пенсионного балла для начисления пенсии правила расчета

Заполняя форму, нельзя:

  • скреплять между собой страницы документа методом, портящим бумагу (скрепки допускаются, степлер – нет);
  • использовать двустороннюю печать, печать на черновиках;
  • исправлять ошибки, в том числе корректирующими или подобными средствами.

Чтобы наверняка избежать ошибок, изучите примеры заполнения 6-НДФЛ, составленные Федеральной налоговой службой: скачать архив документов с примерами заполнения

Заполнение формы

Начинается заполнение со страницы 001, она же является титульным листом. Здесь указываются ИНН и КПП фирмы, проставляются коды, показывающие, в какой раз предоставляется отчётность – первый раз – значение «000» и так далее. Титульный лист содержит код отчётного года и периода – для первого квартала это «21». Здесь же пишутся первые четыре цифры ИНН налогового органа, в котором компания зарегистрирована. Название конторы должно быть указано строго так, как это сделано в документах учреждения. То есть, если там указано ООО «Лесной олень», в форме 6-НДФЛ это нужно повторить, если же – Общество с Ограниченной Ответственностью «Лесной олень», в документе пишем аналогично.

Заполнение 6-НДФЛ: начало

Страница 001 также содержит информацию о коде муниципальных образований компании (OKTMO), данные для связи – номер телефона, количество листов, которое содержит форма (это значение лучше заполнять в конце). Если 6-НДФЛ заполняет сам руководитель фирмы, указывается значение «1» в соответствующем поле, если иной представитель компании – «2». После указываются данные налогового агента – полностью фамилия, имя и отчество. Поля для заполнения данных о налоговом органе нужно оставить пустыми. Таким образом титульный лист заполнен. Переходим к разделу №1.

Таблица 1. Заполнение строк раздела №1 в 6-НДФЛ

Строка Как заполнять
Строка «010» Проставляется размер ставки для подоходного налога (как правило, это тринадцать процентов). Строки «020» и «025» Строки «020» содержит плату, начисленную всем работникам в штате. Далее идёт «025» — строка, где указаны доходы, начисленные по дивидендам, если таковые отчисляются. Строка «030» Указывает удержания по налогу. Строка «040» Отображается общая сумма вычетов для всего коллектива, в «045» прописывают подоходный налог в тринадцать процентов общей суммой со всех трудоустроенных. Строка «050» Содержит данные о сумме платежа, уменьшающего налоговый вычет. Строка «060» Показывает количество всех работников. «070» Общая годовая сумма зарплат. «080» Указываются доходы, с которых не взимается налоговый сбор. Строка «090» Сообщает о сумме возвращённого налога.

Раздел №1 с обобщёнными данными

Первый раздел заполнен, начинаем заполнение второго. Он содержит в себе сведения за текущий период, в нашем случае – за первый квартал. Здесь нужно обратить внимание всего на пять строк. Строка «100» сообщает, в какую дату работники получили трудовые доходы — зарплаты. В строке «110» нужно поставить число, в которое совершены налоговые удержания. Строка «120» фиксирует время перечисления налога на доходы в государственную казну, а строка «130» — полученный доход, вернее, его полную сумму. Последняя строка под номером «140» показывает цифру удержанного дохода.

Раздел №2 выглядит следующим образом

Видео — Проблемы при заполнении 6-НДФЛ

Сроки сдачи

Львиная доля пополнения федерального и местных бюджетов приходится именно на подоходный налог, поэтому надзорные органы следят за уплатами достаточно бдительно и готовы незамедлительно наказать рублём нерасторопных или неаккуратных плательщиков. 6-НДФЛ подаётся строго ежеквартально с учётом праздников и выходных (нерабочих) дней – они переносятся вперёд на рабочие. Если фирма не уложилась в срок поддачи документа, ей назначается денежное наказание в размере тысячи рублей. Если же срок подачи декларации затянулся более, чем на десять дней, инспекция вправе заблокировать все счета компании до тех пор, пока бумага не будет предоставлена, а налоговый сбор – выплачен.

Подведём итоги

Форма 6-НДФЛ – это нововведение от государства, появившееся не так давно. По нашим наблюдениям, данный документ не является объёмным или слишком проблемным для заполнения – сами руководители или бухгалтерия, регулярно сталкивающиеся с подачей формы 2-НДФЛ, не найдут в новой форме ничего необычного или отличающегося. Главное – не забыть о сроках подачи декларации и заполнить её актуальной информацией без ошибок.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 110-68-15 (Москва) +7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Видео (кликните для воспроизведения).

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

Источники


  1. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.

  2. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.

  3. Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.
  4. Хропанюк, Валентин Теория государства и права / Валентин Хропанюк. — М.: Димов, Ткачев, Дабахов, 1996. — 384 c.
  5. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
Как правильно заполнить 6-ндфл особенности заполнения декларации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here