Как рассчитать налог усн доходы минус расходы

Как рассчитать налог УСН: доходы минус расходы

Если Вы читаете эту статью, то Вы, так или иначе, тесно взаимодействуете с этим налоговым режимом, либо только планируете его применять. В любом случае практическая информация из этой статьи будет Вам полезна.

Вместо этих нескольких налогов уплачивается ЕДИНЫЙ НАЛОГ . Именно поэтому многие малые предприятия предпочитают данный налоговый режим.

Причем у налогоплательщика есть право выбрать один из вариантов :

Узнать детально характеристики каждого из этих объектов налогообложения, а также разобраться с предпочтительным вариантом Вы можете на нашем курсе – практикуме «УСН для ООО. Теория и практика 1с Бухгалтерия 8.3. »

Особенности расчета налога по УСН.

Сейчас же мы остановимся на втором варианте. С помощью примера правильно рассчитаем этот налог. Дело в том, что уплата единого налога по УСН имеет свои нюансы:

Со сроками и спецификой исчисления разобрались.

Перейдем непосредственно к понятиям составляющих приведенной выше формулы расчета.

Какие расходы можно принимать, а какие нет, а также прочие опасности УСН читайте здесь

Ну, и как говорится, от теории к практике!

[1]

! Рассчитаем авансовые платежи и налог за год ООО «ВЕСТА» по следующим показателям:

Рассчитаем, сколько нам нужно заплатить налога за 1 квартал:

НБ = 120 000 – 80 000 = 40 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 30 000 х 15% = 6 000 руб .

НБ = 250 000 – 160 000 = 90 000 руб.

Налог, исходя из НБ (налоговой базы) = 90 000 х 15% = 13 500 руб.

На данном этапе мы учитываем, что уже оплатили за 1 квартал 6 000 руб., соответственно на эту сумму мы правомерно уменьшаем авансовый платеж за полугодие.

Авансовый платеж за полугодие = 13 500 – 6 000 = 7 500 руб .

Расчет аналогичен, только учитываем уплаченные авансовые платежи за 1 квартал и полугодие.

НБ = 320 000 – 210 000 = 110 000 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев = (110 000 х 15%) – 6 000 – 7 500 = 3 000 руб.

НБ= 450 000 – 300 000 = 150 000 руб.

Налог к доплате за год = (150 000 х 15%) – 6 000 – 7 500 – 3 000 = 6 000 руб.

Замечу, я разобрала самый простой вариант. На самом деле «упрощенка» только кажется простой! Она, как и другие налоговые режимы имеет свои «подводные камни», впрочем, в которых не так сложно разобраться. Ведь специально для этого у нас разработан уникальный углубленный курс «УСН для ООО. Теория и практи ка 1с Бухгалтерия 8.3. »

Что еще немаловажно:

— Обучаться можно либо ОЧНО, в аудиториях нашего центра, так сказать, при непосредственном общении с преподавателем и коллегами.

Да, и после успешного окончания Вы станете обладателем Удостоверения о повышении квалификации.

Тогда пройдите тест и узнайте, нужен ли Вам этот курс.

Налоговый калькулятор УСН — налоги при упрощенной системе налогообложения в 2019 году

Хотите проверить своего бухгалтера — правильно ли он считает налоги? Ваше предприятие работает «на упрощенке», Вы самостоятельно составляете отчетность, и хотите убедиться, верно ли заполнили налоговую декларацию? Или, может быть, Вы только собираетесь начать свой бизнес и хотите узнать, какие налоги придется платить, и принесет ли прибыль задуманное дело?

Ответы на все эти вопросы Вам даст наш налоговый калькулятор.

С его помощью Вы сможете рассчитать:
— налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (налог УСН);
— минимальный налог, уплачиваемый при объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда расходы превышают сумму в 1% от дохода;
— страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
— налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемый из заработной платы работников;
— заработную плату, выплачиваемую работникам «на руки» после вычета НДФЛ;
— чистую прибыль или убыток предприятия.

Последний показатель — прибыль (убыток) — является важнейшим для юридического лица или индивидуального предпринимателя, т.к. отвечает на главный вопрос — выгодно ли ему заниматься данным бизнесом? Таким образом, наш калькулятор умеет не только считать налоги, но и позволяет проверять финансовые показатели бизнес-планов. Очевидно, что если исходные данные, взятые из бизнес-плана, при расчете на калькуляторе дадут убыток, это серьезный повод задуматься, стоит ли начинать подобный бизнес в реальности.

Прибыль (убыток) калькулятор рассчитывает как разность между доходом и расходами, заработной платой, страховыми взносами и налогом УСН. Иными словами, чистая прибыль — это денежные средства, остающиеся в распоряжении предпринимателя или юридического лица после уплаты всех налогов и оплаты других затрат, связанных в ведением бизнеса.

Алгоритмы, заложенные в основу работы налогового калькулятора, полностью учитывают последние изменения законодательства и все его положения, действующие в 2019 году.
Подробнее о базовых параметрах, на основании которых производятся расчеты, Вы можете узнать ниже.

Работа с калькулятором налогов УСН чрезвычайно проста:
1. Отметьте необходимые опции.
2. Введите финансовые показатели.
3. Нажмите кнопку «Выполнить расчет» (внизу).

Информация о налогах. Базовые параметры и допущения, используемые в работе налогового калькулятора.

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (налог УСН):
объект налогообложения «доходы» — ставка 6 %;
объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» («доходы минус расходы») — ставка от 5 до 15 % (устанавливается региональным законодательством; например, в Санкт-Петербурге и Ленинградской области ставка составляет 7%).
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно.

Минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (минимальный налог УСН):
Уплачивается при объекте налогообложения «доходы минус расходы» вместо «обычного» налога в случае, если сумма «обычного» налога оказывается меньше одного процента дохода налогоплательщика.
Минимальный налог составляет 1 % от дохода.

Калькулятор учитывает все возможные варианты применения УСН, и рассчитывает «упрощенный» налог в строгом соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения», а страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обазательного медицинского страхования — с соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы в Российской Федерации».

Обращаем Ваше внимание: при объекте налогообложения «доходы минус расходы» сумму расходов необходимо вводить в соответствующее поле калькулятора без включения в нее сумм начисленной заработной платы и суммы страховых взносов. Зарплата работников вводится в отдельное поле, а страховые взносы калькулятор рассчитает сам.
Перечень расходов, которые возможно учесть при расчете налоговой базы объекта налогообложения «доходы минус расходы», также приведен в главе 26.2 НК РФ.

Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов законодательством установлены пониженные тарифы (например, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и ряда других). Калькулятор не учитывает возможность применения подобных льгот и рассчитывает страховые взносы по тарифам, установленных названным законом для «обычных» юридических лиц и индивидуальных предпринимателей нельготных категорий.
Также калькулятор не учитывает предельную величину базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд. При превышении размера годовой заработной платы отдельных работников этой предельной величины страховые взносы для данных работников рассчитываются от суммы превышения по пониженным ставкам, определяемым законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%, удерживается работодателем из начисленной работнику заработной платы и перечисляется в бюджет (пример: зарплата работника — 20000 руб., НДФЛ — 2600 руб., на руки работник получит 20000 — 2600 = 17400 руб.).
Калькулятор рассчитывает НДФЛ и «чистую» заработную плату в соответствии с вышеприведенным примером, исходя из того, что работники не имеют льгот и права на налоговые вычеты, установленные налоговым законодательством для отдельных категорий граждан (например, для имеющих детей).
Для более точного расчета НДФЛ необходимо руководствоваться положениями главы 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством 2018 года, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для общества с ограниченной ответственностью (ООО), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога — 6%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 10.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 40.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 4.800.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
— стандартные и иные вычеты по НДФЛ работникам не предоставлялись;
— для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
— Пенсионный фонд — 22%;
— Фонд социального страхования «от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» — 0,2%;
— Фонд социального страхования «на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» — 2,9%;
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.449.600 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога УСН, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 — 4.800.000 — 1.449.600 — 300.000 = 3.450.400 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для ООО, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеющим местонахождение (юридический адрес) в Санкт-Петербурге (ставка налога — 7%).

Исходные данные:
— годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом — 15.000.000 рублей;
— количество постоянных работников — 10;
— заработная плата каждого работника — 40.000 рублей в месяц;
— годовой фонд заработной платы — 4.800.000 рублей;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года, вычеты по НДФЛ им не предоставлялись;
— предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 4.800.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.449.600 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
4.800.000 х 0,13 = 624.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость приобретенных для производства материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому «упрощенному» налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 15.000.000 — 4.800.000 — 1.449.600 — 2.000.000 = 6.750.400 рублей.
Единый налог составляет: 6.750.400 х 0,07 = 472.528 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
6.750.400 — 472.528 = 6.277.872 рубля.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения «доходы», в случае применения УСН «доходы минус расходы» сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы «за себя» — фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС.

Пример расчета страховых взносов ИП в виде фиксированных платежей был приведен в этой главе.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (ставка налога — 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале — 500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.000.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.500.000 рублей;
— доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) — 2.000.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале — 490.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) — 1.020.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) — 1.470.000 рублей;
— расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) — 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 — 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 — 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 — 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 — 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 — 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка — 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не «обычный» единый, а минимальный налог — 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов, уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2018 года.

Исходные данные:
— виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
— площадь торгового зала (физический показатель) — 50 кв.м;
— базовая доходность — 1.800 рублей в месяц;
— коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 Й 579) — 1,868;
— корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 22 февраля 2017 года) — 0,8;
— выручка магазина за первый квартал — 2.000.000 рублей;
— заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: — 600.000 рублей;
— тариф страховых взносов в ФСС РФ «от несчастных случаев» — 0,2%;
— иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники бездетные, состоят в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,868 х 0,8) х 3 месяца = 403.488 руб.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 403.488 х 0,15 = 60.523 руб. 20 коп.
Страховые взносы:
— от заработной платы работников (в ПФ, ФСС и ФФОМС): 600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
— «за себя» (в ПФ и ФФОМС): (26.545 + (2.000.000 — 300.000) х 0,01 + 5.840) / 12 х 3 месяца = 12.346 руб. 25 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181.200 + 12.346,25 = 193.546 руб. 25 коп. Поскольку сумма страховых взносов (193.546 руб. 25 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 60.523,2 х 0,5 = 30.261 руб. 60 коп.

Расчет страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», а также коэффициенты К1 и К2 верны для 2018 года. Об особенностях уплаты страховых взносов в последующих периодах читайте здесь.

Если Вам нужно рассчитать суммы налогов и страховых взносов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения, предлагаем воспользоваться нашим налоговым калькулятором.

Мы будем благодарны, Вы поддержите автора, добровольно перечислив небольшую сумму (любую — на Ваше усмотрение).

Пожалуйста, введите сумму в расположенное ниже поле (или оставьте 100 руб. по умолчанию) и нажмите «Оплатить».

Платеж будет выполнен через систему PayMaster (принмаются банковские карты, есть Сбербанк.Онлайн и другие методы оплаты).

Наша компания готова оказать Вам профессиональную помощь в открытии своего дела! Об услугах, которые помогут начать собственный бизнес, зарегистрировать ИП или создать ООО, читайте в этом разделе.

Расчет платежей для налога УСН в 2018 и 2019 годах

Данный бесплатный калькулятор поможет рассчитать авансовый платеж или налог по УСН в 2019 году. Помимо этого, онлайн-сервис способен учитывать убытки за предыдущие года (если были), а также в случае необходимости считать минимальный налог (на УСН 15%). Программа подойдет для ИП и ООО с работниками и без работников на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Сроки уплаты

ИП и ООО в течение года должны рассчитать и заплатить три авансовых платежа: за первый квартал (до 25 апреля), за полугодие (до 25 июля) и за 9 месяцев (до 25 октября). Налог по УСН рассчитывается и платится в следующем году за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей: до 30 апреля (для предпринимателей) и до 31 марта (для организаций).

Как рассчитывается

Чтобы рассчитать налог по УСН нужно налоговую базу за определенный период умножить на налоговую ставку. На УСН «Доходы» налоговая база – сумма доходов, налоговая ставка – 6% (регионы могут ее уменьшать до 1%). На УСН «Доходы минус расходы» налоговая база – сумма доходов, уменьшенных на сумму расходов, налоговая ставка – 15% (регионы могут ее уменьшать до 5%). Затем в обоих случаях из рассчитанного налога вычитаются фактически уплаченные авансовые платежи (если только это не расчет за первый квартал).

КБК для уплаты авансовых платежей и налогов в 2019 году такие же, как и в предыдущем: УСН «Доходы» – 182 1 05 01011 01 1000 110, УСН «Доходы минус расходы» и минимальный налог (теперь платятся на один КБК) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Более подробную информацию читайте на страницах об УСН, расчете авансовых платежей и налогов УСН, а также расчете минимального налога.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения доходы минус расходы рассчитывают по итогам года минимальную сумму налога. Даже если по окончании года компанией получен убыток, это не освобождает ее от обязанности уплатить минимальный налог. В статье рассмотрим когда и как компании уплачивают минимальный налог при УСН доходы минус расходы.

Налоговая база при УСН доходы минус расходы

Под налоговой базой по единому налогу при УСН (доходы минус расходы) понимают разницу между доходами и расходами, которые признаются согласно порядка, прописанного в статьях 346.15-346.17 НК РФ. Если при расчете получен положительный результат, то его следует умножить на налоговую ставку. Налоговая ставка в этом случае равна 15%, но в разных регионах РФ она может различаться. По окончании каждого квартала плательщики УСН уплачивают авансовые платежи. Срок уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Единый налог рассчитывают уже по итогам года. Минимальный налог при упрощенке (доходы минус расходы) исчисляется как 1% от полученных за год доходов компании. Его уплачивают в том случае, если единый налог по итогам года меньше, чем минимальный.

Важно! Минимальный налог по УСН уплачивается даже в том случае, если у компании по итогам года получен убыток. То есть расходы за год превысили доходы, а значит и база для расчета единого налога попросту отсутствует. База по налогу УСН отсутствует только в том случае, если в течение налогового периода вовсе не было доходов.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты данного налога, данный платеж рассчитывается по итогам года. Минимальный налог рассчитывается следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН. Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше. Если у организации по итогам отчетного года возникли убытки, то единый налог у них будет равен 0 рублей. Это означает, что у таких организаций возникает обязанность по уплате минимального налога. Если доходов у компании в течение отчетного года вообще не было (они равны нулю), то и минимальный налог будет равен нулю.

Важно! Уплата минимального налога при УСН (доходы) законодательством не предусмотрена.

Оплачивать минимальный налог по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компании должны рассчитывать авансовые платежи, если по итогам периода у них отсутствует убыток. Если в течение года у компании только убыток, то и авансовые платежи равны нулю (Читайте также статью ⇒ Расчет УСН доходы минус расходы).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено 8000 книг

Примеры расчета минимального налога при УСН

ООО «Континент» работает на УСН (доходы минус расходы), с налоговой ставкой 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за год составили – 10 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Континент» вправе уменьшить доходы составили – 9,5 млн. рублей.

По окончании года были рассчитаны: единый налог и минимальный налог.

Единый налог по УСН составил:

(10 000 000 – 9 500 000) х 15% = 75 000 рублей

Минимальный налог по УСН составит:

10 000 000 х 1% = 100 000 рублей

Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем минимальный налог (75 000 меньше 100 000), то в бюджет ООО «Континент» должно уплатить минимальный налог.

ООО «Вега» работает на УСН (доходы минус расходы) и его доходы расходы нарастающим итогом в течение года составили:

Отчетный период	Доходы, рублей	Расходы, рублей
1 квартал	300 000,00	300 000,00
Полугодие	410 000,00	400 000,00
9 месяцев	460 000,00	465 000,00
Год	500 000,00	505 000,00

Рассчитаем авансовые платежи (УСН доходы минус расходы, ставка 15%):

1 квартал: налоговая база составит 0 рублей (300 000,00 – 300 000,00).

Полугодие: (410 000,00 – 400 000,00) х 15% = 1500,00 рублей.

По итогам года: налоговая база отсутствует (500 000,00 – 505 000,00), однако по полученному за год доходу следует уплатить минимальный доход.

Минимальный доход составит: 500 000,00 х 1% = 5000,00 рублей.

Полученная сумма минимального налога должна быть уменьшена на сумму уплаченных за год авансов:

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 рублей.

Срок уплаты УСН

Единый налог по УСН по итогам отчетного года уплачивают в бюджет в срок, установленный для подачи декларации по этому налогу (346.21 НК РФ). Крайний срок для организаций – это 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей – 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок, в который организация обязана уплатить минимальных налог по УСН Налоговым кодексом не установлен. Однако, как считают представители налогового ведомства, данный срок соответствует сроку, установленному для уплаты единого налога. Поэтому минимальный налог следует уплатить в те же сроки, что единый налог по УСН.

Как минимальный налог указать в декларации по УСН

Сумму минимального налога компании должны указывать в 1.2 разделе декларации по упрощенке. Если минимальный налог превышает единый, то в строке 120 раздела 1.2 следует указать минимальный налог к уплате. Указывается сумма налога, за минусом авансовых платежей. Если минимальный налог больше, чем сумма авансовых платежей, уплаченных в отчетном году, то следует указать разницу между минимальным налогом и авансами. Вычесть надо суммы авансов к уменьшению. Если авансов уплачено больше, то по 120 строке нужно поставить прочерк. А в 110 строку проставляют разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом минус авансы к уменьшению (Читайте также статью ⇒ Ставка УСН в 2018 году).

Доходы, которые учитываются при расчете УСН

Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения при расчете налога учитывают следующие доходы:

• от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
• внереализационные.

Если доходы компании в одну из указанных групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует учитывать, что есть и такие доходы, которые освобождаются от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании бухгалтерия определяет, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым налогом. При этом с точностью должна быть определена дата поступления доходов.

Доходы от реализации	Внереализационные доходы
Выручка от реализации:

· продукции собственного производства, работ и услуг;

· товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;

· имущественных прав.

Относятся доходы, которые не включены в доходы от реализации:

· имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;

· пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

· проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;

· материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы;

· невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора.

Какие доходы не учитываются при расчете налога УСН

К доходам, не учитываемым при расчете единого налога УСН относят:

• задолженности по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные или уменьшенные;
• списанную кредиторскую задолженность по авансам невыполненным.

Помимо этого, выделяют доходы, с которых при УСН не уплачивается налог. К этим доходам относятся:

• доходы в соответствии со ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию);
• дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль;
• плата за коммунальные услуги.

Заключение

Таким образом, компании на УСН (доходы минус расходы) при исчислении УСН за отчетный год должны рассчитывать два налога: единый (рассчитываемый по общим правилам) и минимальный (рассчитываемый как 1% от полученных доходов). Далее две полученные суммы сравнивают и большую из них уплачивают. От уплаты минимального налога освобождаются только те плательщики УСН, у которых в течение отчетного года не было доходов. Даже если компания по итогам года получает убыток, это не освобождает ее от уплаты минимального налога. Также следует помнить, что компании на УСН (доходы) минимальный налог не уплачивают.

Минимальный налог: как рассчитать и как учесть?

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год – в конце налогового периода. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.

Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?

Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.

Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Напомним основные правила расчета минимального налога:

• минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
• налоговая ставка – 1 %;
• налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этого правила есть единственное исключение.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03‑11‑11/49542, от 16.02.2016 № 03‑11‑11/8498).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.

Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:

• когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует – доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
• когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам;
• когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.

Проиллюстрируем сказанное конкретными примерами.

[2]

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

• доходы – 5 500 000 руб.;
• расходы – 5 700 000 руб.

Налоговая ставка – 15 %.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.

Налоговая база отсутствует: (5 500 000 ‑ 5 700 000) руб.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 500 000 ‑ 5 500 000) руб. х 15 % = 0 руб.

Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.

Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

• доходы – 5 600 000 руб.;
• расходы – 5 500 000 руб.

Налоговая ставка – 15 %.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 ‑ 5 500 000) руб. х 15 % = 15 000 руб.

Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.

Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

Из приведенных примеров видно, что сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в результате предпринимательской деятельности финансовых результатов и носит фискальный характер.

«Упрощенцы» пытались оспорить конституционность п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подав жалобу в Конституционный суд (Определение КС РФ от 28.05.2013 № 773‑О). По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение устанавливает обязанность по уплате минимального налога при использовании УСНО, тем самым не учитываются реальные результаты предпринимательской деятельности, возлагается чрезмерное налоговое бремя.

Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, напомнив, что переход на УСНО является для налогоплательщика добровольным.

Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по итогам налогового периода исчислить минимальный налог, сравнить его с налогом, исчисленным в общем порядке, и уплатить в бюджет больший из них.

Где и как рассчитывается минимальный налог?

Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.

Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении данного раздела. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается по коду строки 280.

[3]

После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2. Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.

Особое внимание надо уделить заполнению строк 100, 110 и 120:

• если сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 – в зависимости от размера уплаченных авансовых платежей;
• строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога. Строка 110 заполняется при уплате минимального налога только в том случае, если «упрощенец» должен уплачивать минимальный налог (сумма налога, исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога) и сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога;
• строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2), и при условии, что сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.

Таким образом, при уплате минимального налога в бюджет авансовые платежи, уплаченные за девять месяцев налогового периода, уже зачтены при расчете суммы минимального налога к доплате (строка 120) или к уменьшению (строка 110).

Приведем примеры (цифры условные).

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

• сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
• сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
• сумма минимального налога – 45 000 руб.

Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в таком случае?

В данном примере подлежит уплате налог, исчисленный в общем порядке, так как он больше минимального налога: 60 000 руб. 45 000 руб.

Доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (60 000 ‑ 50 000).

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

• сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
• сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 90 000 руб.;
• сумма минимального налога – 75 000 руб.

Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в этом случае?

В данном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. 60 000 руб.

Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога (90 000 руб. 75 000 руб.), заполняется строка 110 разд. 1.2 – по ней указывается 15 000 руб. (90 000 ‑ 75 000).

В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

• сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
• сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
• сумма минимального налога – 75 000 руб.

Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в данном случае?

В приведенном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. 60 000 руб.

Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей меньше суммы минимального налога (50 000 руб.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога, уплачиваемого при УСНО (авансовых платежей), и минимального налога.

Основные проводки по учету налога, уплачиваемого при УСНО, приведены в таблице.

Содержание операции

Начислен авансовый платеж по итогам I квартала (полугодия, девяти месяцев) Сторно. Уменьшен авансовый платеж по итогам полугодия (девяти месяцев) Начислен налог при УСНО по итогам налогового периода Сторно. Уменьшен налог при УСНО по итогам налогового периода Начислен минимальный налог Уплачен налог (авансовый платеж, минимальный налог) при УСНО

По итогам налогового периода «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», рассчитывают минимальный налог и сравнивают его с налогом, исчисленным в общем порядке. Подлежит уплате больший из них.

При расчете налога к доплате в бюджет учитываются уплаченные авансовые платежи, в том числе при расчете минимального налога.

Непосредственно расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, поэтому особое внимание следует уделить заполнению строк 100, 110 и 120 разд. 1.2.

Для целей бухгалтерского учета минимальный налог учитывается аналогично налогу при УСНО, исчисленному в общем порядке.

Источники

1. 
   Новое в судебном законодательстве Российской Федерации. — М.: Омега-Л, 2017. — 128 c.
2. 
   Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.
3. 
   Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.
4. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.
5. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.