Какие бывают налоги функции налогов, методы взимания

Сегодня предлагаем ознакомиться с информацией на тему: "Какие бывают налоги функции налогов, методы взимания". Здесь собран весь материал на тему и представлен в удобном для чтения виде. Если, все-таки возникли частные вопросы, то их вы в любой момент можете задать нашему дежурному консультанту.

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Налог. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

  • императивно-обязательный характер;
  • индивидуальная безвозмездность;
  • денежная форма;
  • публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

  • объект (доход, имущество, товар);
  • налоговая база;
  • величина налоговой ставки (квота);
  • налоговый период (месяц, квартал, год);
  • порядок исчисления;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

  • прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
  • косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

[2]

2. По воздействию налоги подразделяются на:

  • пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
  • прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • твердые — это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

  • общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
  • маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

  • налоги, взимаемые с физических лиц;
  • налоги, взимаемые с юридических лиц;
  • смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

  • имущественные налоги;
  • ресурсные налоги (рентные платежи);
  • налоги, взимаемые от выручки или дохода;
  • налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

  • налоги, относимые на индивидуальный доход;
  • налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  • налоги, относимые на финансовые результаты;
  • налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

  • собственные (закрепленные) налоги;
  • регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

  • периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
  • срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

Существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

4.2. Способы взимания налогов

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кодастровый (от слова кодастр таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

4.3. Функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

4. Стимулирующая функция.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Читайте так же:  Проект учительский дом в самарской области актуален для педагогов

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Методы и функции налогообложения. Классификация налогов

Методы налогообложения – форма зависимости между ставками налога и величиной налоговой базы.

Существует равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

Равным признается такой метод налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога, например, в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

При пропорциональном методе налогообложения ставка налога равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его доходов, т.е. ставка налога не зависит от величины базы налогообложения и с ростом базы пропорционально возрастает сумма налога.

Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы.

Регрессивное налогообложение предполагает снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также ослабление налогового бремени.

Функции налогов, являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения государственных доходов.

Фискальная функция – основная функция налогообложения, направленная на изъятие средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства

Распределительная функция – выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма (стимулирующая и дестимулирующая подфункции).

Контрольная функция – означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность субъектов экономики.

Поощрительная функция – предусматривает особый порядок налогообложения для определенных граждан, имеющих заслуги перед обществом (например участники войны).

Классификация налогов позволяет при всем их многообразии установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп, что облегчает их изучение и практическое использование. Ниже приведены основные критерии классификации налогов.

[1]

По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т. п. Типичным примером прямого налога является подоходный налог.

Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко, поэтому они стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги наиболее приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

С другой стороны, косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, по сравнению с богатыми так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково. Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные. Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).

В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие.

Закрепленными называются такие налоги, которые на длительный период (более чем на 5 лет) полностью или в части закреплены за определенным бюджетом.

Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

В зависимости от характера использованияналоги делятся на общие и целевые. Общие налоги (они составляют основную налоговую массу) не имеют привязки к определенным расходам и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд, на общий счет. Целевые же налоги не поступают в общий денежный фонд территории, а учитываются отдельно (на счетах внебюджетного фонда, выделяются отдельной строкой в бюджете) и используются на конкретные цели (например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:

1) федеральные, которые устанавливаются законами РФ, взимаются на всей ее территории. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня;

2) налоги субъектов РФ (региональные). Часть этих налогов устанавливается актами Российской Федерации, а часть – законами субъекта РФ, однако конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований;

3) местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так, и законами субъектов РФ, федеральными законами.

В зависимости от категории налогоплательщика. Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и др.), другие – только с юридических лиц (налог на прибыль, на добавленную стоимость). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный налог, некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Читайте так же:  Испытание при приеме на работу оплата, сроки, порядок проведения

Вопрос 1. Элементы налога и способы взимания налогов

Тема: «Экономическая сущность налогов»

Вопрос 1. Элементы налога и способы взимания налогов

Вопрос 2. Классификация налогов.

Вопрос 3. Функции налогов и их взаимосвязь.

Вопрос 4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя.

Вопрос 1. Элементы налога и способы взимания налогов

Определение понятия «налог» дано в ст. 8 НК РФ.

Налог— обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога:

• льготы по налогу; порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налога,или налогоплательщик, — лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

• физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения— предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

• совокупный доход физических лиц;

• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Налоговая база— стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Так, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах).

Налоговая ставка— величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные ставки

устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

Твердые ставки

устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли применение при обложении акцизным налогом.

Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом профессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы. В РФ регрессивные ставки применяются по единому социальному налогу.

За налоговый периодпринимается календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период.

Льготами по налогампризнаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

• освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;

• снижение налоговых ставок; изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога;

Так, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершеннолетних детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

Существует несколько способов уплатыналогов.

Кадастровый способ

предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода

называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации

по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ

предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

Для каждого налога существует свой порядок уплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

1. Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода. Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

3. Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

Под сроком уплатыналога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8253 —

| 7898 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Виды налогов – по методу взимания, по видам деятельности, уровню бюджета и другие варианты

Есть разные виды налогов, и они в строгом порядке должны выплачивать все граждане нашей страны. Они регулярно взимаются для дальнейшего финансирования государственного аппарата и его муниципалитетов. Далее поступившие деньги направляются на благоустройство городов и сел, на программы поддержки населения, для нашей армии.

Основные виды налогов

Налог – это платеж, который является обязательным. Он взимается органами власти государства разных уровней со всех организаций и физических лиц. Это делается с целью денежного снабжения деятельности страны. Налоги формируются одновременно с появлением государства. Они составляют главный источник доходов страны. Чтобы избежать проблем с законом, необходимо знать налоги их виды и функции, так, они делятся по:

  • по методу взимания;
  • по характеру налоговых ставок;
  • по уровню налоговой системы.

Налоги юридических лиц

При создании юридического лица каждый предприниматель нашего государства или иностранного за осуществление своей деятельности на территории РФ в строгом порядке обязан регулярно платить налоги. Важным является налог на прибыль от деятельности организации. Юридическое лицо, зарегистрировавшее свой бизнес в России и ведущее свою деятельность в этой стране и заграницей, отдает государству часть своей прибыли. Даже иностранные граждане, занимающиеся бизнесом в России, обязаны отдавать в казну часть своего дохода.

Читайте так же:  Гражданский брак права мужчины и женщины, последствия, проблемы при расставании

Виды взимаемых налогов зависят от многих факторов.

  1. Имущественный налог предприятий распространяется на все имущество организации, которое прописано в бухгалтерском балансе. К исключениям относят денежные средства и всю недвижимость, которая освобождена от уплаты законодательством России.
  2. НДС (налог на добавленную стоимость) уже входит в группу к косвенным налогам. Она взимается со всех произведенных продуктов и услуг.

Виды налогов физических лиц

Все население нашей страны платит как минимум пять типов налогов. Главным и регулярным платежом считается налог на доход. В России каждый человек отдает 13% от своей зарплаты. Ежегодно владельцы транспорта платят налог за своего «железного друга». Процент при этом будет зависеть от скорости, которую сможет разогнать транспортное средство. В каждом регионе нашей страны устанавливается своя налоговая ставка.

Выясняя, какие бывают налоги для физических лиц, заметим, что имущественный налог платят все без исключения. Даже иностранцы, являющиеся владельцами хоть какой-либо недвижимости на территории России, обязаны отдавать в бюджет этот налог. Один раз в год все мы платим земельный налог. Налоговая ставка этого платежа составляет 0,3%. При использовании каких-либо государственных услуг все мы платим госпошлину, которая тоже относится к налогу физических лиц.

Виды налогов по методу взимания

Все налоги по методу взимания могут быть двух типов. Бывают виды налогов прямые и косвенные:

Виды налогов – прогрессивные, регрессивные, пропорциональные

Подоходные налоги тоже бывают трех типов: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Их основная суть:

  1. Размер прогрессивного налога на прямую зависит от величины доходов. Если доход будет маленьким, то и налоговая ставка по нему будет невысокой.
  2. Размер пропорционального налога не зависит от больших или маленьких доходов. Виды налогов прогрессивные регрессивные платят не все. Часто, государство устанавливает общую ставку для всех лиц с разным размером дохода.
  3. Регрессивный налог больше платят те, у кого низкие доходы. Резиденты с большими доходами, наоборот, платят меньше.

Налоги по видам деятельности

Сегодняшние налоги еще могут зависеть от определенного вида деятельности предприятия. Многих интересует, какие виды налога существуют для ИП:

  1. ЕСХН выплачивают те предприниматели, которые занимаются разведением животных, выращиванием растений, ловлей рыбы и лесоводством.
  2. ПСН (налог на патент). Этот обязательный платеж не требует подготовки декларации, его выплачивают предприятия любых сфер деятельности.
  3. ОСНО – общая система налогообложения, и УСН – упрощенная система.
  4. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. К единым налогам относят налог на временный доход. При этом облагается налогом не фактический заработок юридического лица, а его возможная прибыль. До 2013 года ЕНВД должны были выплачивать все предприниматели, однако сейчас его не нужно отдавать в казну всем. ЕНВД стал добровольным налогом, и выплачивают его те, кто сам перешел на него.

Виды налогов по уровню бюджета

Все наши налоги поступают в казну, а уже потом оттуда направляются на финансирование государственного аппарата. Разбираясь в том, какие бывают налоги, заметим, что поскольку наша власть делится на федеральный, местный и региональный уровни, то и все налоги и сборы подразделяются на те же группы. При этом региональные и местные власти не могут как-то сильно видоизменять виды существующих налогов, а лишь только устанавливать какие-то отдельные элементы налогообложения для своего региона.

Федеральные налоги

В НК РФ четко описаны все нюансы, касающийся этих выплат. Виды федеральных налогов бывают разные и их обязаны выплачивать все без исключения. К ним относятся:

  • НДС (является той самой прибавкой к цене продукта или услуги);
  • госпошлину (плата за получение государственных услуг);
  • акциза (налог на алкогольную продукцию);
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль корпораций;
  • налог за добычу природных ресурсов;
  • сборы за пользование объектов животного и водного миров (охота и рыболовство);
  • водный налог.

Местные налоги

Сегодняшние местные налоги тоже обязательны, и они уже поступают в бюджет муниципальных властей. Размеры и виды местных налогов устанавливаются властями местного самоуправления. Однако их контролирует государство. Такие виды налогов содержат:

  • земельный налог;
  • НДФЛ;
  • налог на рекламу (рекламирование организацией своей продукции);
  • налог на получения наследства или дарения;
  • налог о предоставлении лицензии (получении в налоговом органе лицензии на производство той или иной продукции).

Региональные налоги

Сегодняшние региональные налоги точно прописаны в НК РФ. Они в обязательном порядке должны поступать в бюджет регионов. Причем, в разных субъектах РФ они могут немного отличаться. Эти виды федеральных налогов могут включать:

  • налог на транспорт (размер налога будет зависеть от количества лошадиных сил);
  • налог на игорный бизнес (распространен только в 5 игровых зонах нашей страны);
  • имущественный налог организаций.

Функции налогов. Цель налогообложения и способы взимания налогов

Читайте также:

  1. DOS Fn 5eH: Разные сетевые функции
  2. Functio laesa (нарушение функции).
  3. I. 3. Функции минеральных веществ плазмы крови
  4. I. 4. Функции белков плазмы крови
  5. I. Система налогов и сборов и особенности их учета
  6. I. Сущность и основные функции перестрахования.
  7. II-4.6 Функции причастия в предложении и их перевод
  8. II. Основные задачи и функции
  9. II. Роль, функции, отграничение трудового права от смежных отраслей права.
  10. II. Тригонометрические функции и функции работающие с углами.
  11. III. По способу взимания налогов
  12. III. Функции и участники рынка ценных бумаг.

Цель налогообложения и способы взимания налогов

Налогообложение

– это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Целью

взимания налогов является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то определенного расхода. Задача налогового законодательства — “изыскать денежные средства на покрытие общих расходов и справедливо определить необходимые платежные обязательства”.

Налог – это единственная законная (устанавливаемая законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:

· стоимость определенных товаров;

· добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

· имущество юридических и физических лиц;

· передача имущества (дарение, наследование);

· операции с ценными бумагами;

· отдельные виды деятельности;

· другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал).

Читайте так же:  Закон о пенсионном фонде рф

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога.

2. на основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход.

3. у источника. Налог вносится лицом, выплачивающим доход. Оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его, уменьшенным на сумму налога.

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через четыре основные функции:

1. фискальная функция (основная) – означает формирование доходов посредством аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах средств для реализации государственных программ. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики, безопасности, административно-управленческие расходы, платежи по государственному долгу;

2. социальная функция реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. С помощью данной функции доходы перераспределяются между различными категориями населения (прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши);

3. регулирующая функция нацелена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач налоговой политики государства. Она предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также на его структуру. Суть этой функции состоит в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения.

4. контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

В налоговом регулировании возникла стимулирующаяподфункция,которая реализуется через систему льгот, преференций (предпочтений). В законе РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» предусмотрены следующие видыльгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов); прочие налоговые льготы.

Субъекты Федерации в своих законодательных актах в пределах своей компетенции устанавливают собственный перечень налоговых льгот, дополняющий федеральные льготы.

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 979 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Способы взимания налогов

Классификация налогов. Порядок уплаты налогов и сборов

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов.

Последним элементом является налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными). Налоговые льготы отражают социальную сущность налогов, направленность налоговой политики государства. Льгота на налоги устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налоговой базы (налоговый вычет), налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину).

В РФ существуют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на доходы физических лиц;

[3]

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на наследование или дарение (отменен для близких родственников);

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с НК и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъекта РФ.

К региональным налогам относят:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог (в данный момент является федеральным).

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относят:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от способа их взимания.

Прямые налоги берутся непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, т.е. исчисляются в виде определенной доли от денежных доходов либо имущественного состояния. К прямым налогам относят НДФЛ, налог на прибыль предприятий, налог на имущество юридических и физических лиц, налог на землю, налог с наследства и дарений и другие.

Косвенные налоги устанавливаются государством в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги, не связанных с доходами и имуществом налогоплательщика.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включа­тся в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству.

Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перераспределения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога явля­ется продавец товара (работы или услуги), выступающий в ка­честве посредника между государством и фактическим пла­тельщиком налога – потребителем этого товара (работы или услуги). К косвенным налогам относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Читайте так же:  Как рассчитать налоговый вычет при покупке квартиры формула и пример расчёта

Косвенные налоги являются наиболее простыми для госу­дарства с точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения укрыва­тельства от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что поступления их в казну прямо не привязаны к финансово–хозяйственной деятельнос­ти субъекта налогообложения, и фискальный эффект дости­гается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.

Вместе с тем, государство в силу этих особенностей кос­венного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: со­здающее материально–техническую основу деятельности иму­щество предприятий, рабочая сила, потребляемые в производ­стве ресурсы, доход. Это создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависи­мость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.

По объекту налогообложения налоги подразделяются на реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и взимаемые с фонда оплаты труда.

Реальными (имущественными) налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом (земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и др.)

Ресурсные (рентные) платежи связаны с разработкой, использованием и добычей природных ресурсов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов).

Личные налоги взимаются с доходов физических и юридических лиц способом «у источника» или «по декларации» (налог на прибыль, НДФЛ).

К вмененным налогам относятся единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог на игорный бизнес.

К налогам, взимаемым от фонда оплаты труда, относится единый социальный налог (ЕСН).

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога мо­жет служить транспортный налог. Он взимается по уста­новленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, ис­пользуется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации . Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого ме­тода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. В отношении юридических лиц применение этой формы уплаты налогов предусматривается по: налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, НДС, акцизы. Взимание налога по декларации применяется при уплате налогов физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

3. У источника . Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный на­лог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организа­цией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, за­работной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

На практике нередко проводят разделение налогов в зави­симости от их использования. В этом случае они подразделя­ются на общие и специальные.

К общим относится большинство взимаемых в любой на­логовой системе налогов. Их отличительной особенностью является то, что они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В отличие от них специальные налоги, имея строго целе­вое назначение, закреплены за определенными видами расхо­дов. В частности, в Российской Федерации примером специ­ального налога могут служить единый социальный налог.

По источнику обложения налоги, взимаемые с юридических лиц, подразделяются на:

1. Налоги, относимые на издержки производства (себестоимость) – земельный налог, ЕСН, транспортный налог и др.,

2. Налоги, относимые на финансовые результаты работы предприятия (налог на имущество предприятия и др.);

3. Налоги, уплачиваемые из прибыли;

4. Налоги, уплачиваемые с общей суммы выручки от реализации (НДС, акцизы)

По большинству налогов расчет их величины осуществляется по следующей формуле:

Где НПi — величина налогового платежа по i –му налогу;

НБi — налоговая база по i – му налогу;

Снi — ставка по i – му налогу.

Величина налога зависит от облагаемой суммы и налоговой ставки, т.е. процента, который составляет налог в облагаемой сумме. Налоговая ставка может меняться или не меняться в зависимости от облагаемой суммы.

Различают, твердые (фиксированные), пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки

Если налоговая ставка растет при увеличении облагаемой суммы, налог называют прогрессивным, если она сохраняет постоянное значение — пропорциональным. В принципе возможна ситуация, в которой налоговая ставка даже уменьшается при росте облагаемой суммы. Такой налог называется регрессивным.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа ).

Часто применяется ступенчатое, пороговое налогообложение, при котором до некоторого уровня доходов или стоимости имущества налог не взимается, а, начиная с него, устанавливается определенная налоговая ставка.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8615 —

| 7076 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Малько, А. В. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-метадитеческое пособие / А.В. Малько. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2015. — 352 c.

  2. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.

  3. Тарский, А. Введение в логику и методологию дедуктивных наук / А. Тарский. — М.: [не указано], 2014. — 694 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
  5. Ивакина, Н.Н. Культура судебной речи / Н.Н. Ивакина. — М.: БЕК, 2017. — 334 c.
Какие бывают налоги функции налогов, методы взимания
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here