Прощение долга условия и последствия

Прощение долга: условия и последствия

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Погашается (прощается) задолженность по договорам поставки при условии, что остаток суммы долга будет оплачен в согласованный срок. Организация-кредитор предпринимала меры по взысканию задолженности путем предъявления претензий (имеется переписка между контрагентами), по некоторым договорам подавались иски в суд. Срок исковой давности не истек. Кредитор и должник не являются взаимозависимыми лицами.
Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль в результате осуществления операции по прощению долга у обеих сторон (у должника и у кредитора)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

[1]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Доходы от мировых соглашений прощение долгов

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в анализируемом Постановлении N 3710/13. Вывод Президиума ВАС. Заключение мирового соглашения, содержащего условие об отказе кредитора от взыскания неустойки за нарушение гражданско-правовых обязательств, не приводит к образованию налогооблагаемого дохода у должника, если такой отказ обусловлен и квалифицирован сторонами спора как прощение долга. В данном случае из положений п. 18 ст. 250 и пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ усматривается необходимость одновременной оценки должником спорных сумм и как внереализационного расхода (по факту признания требований кредитора), и как внереализационного дохода вследствие отказа кредитора от их взыскания.

Доходы от мировых соглашений прощение долгов

Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?

Кредитор заключает мировое соглашение и прощает долг

Прощение долга и налоговые последствия

Статьей 415 ГК РФ предусмотрено: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора). Такое освобождение может стать результатом мирового соглашения, заключенного сторонами спора в ходе арбитражного процесса.
Как с точки зрения норм гражданского права в рамках названного соглашения квалифицируется уменьшение требований кредитора в связи с невыполнением должником договорных обязательств? Образуется ли у последнего внереализационный доход, если кредитор отказался от требования уплаты, например, предусмотренной договором неустойки? Может ли вообще у должника возникнуть налогооблагаемый доход в подобной ситуации? Не так давно высшие судьи дали ответы на эти вопросы. Какие именно — узнаете из статьи. О прощении долга и кредиторской задолженности Пунктом 1 ст.

Прощение долга по займу учредителем организации связи

Аналогичные налоговые последствия возникают при истечении срока исковой давности по требованиям об уплате неустойки за нарушение гражданско-правовых обязательств, а также при заключении мирового соглашения на стадии исполнительного производства. * * * Подведем итоги. В любом случае освобождение кредитором должника в рамках мирового соглашения от полной или частичной уплаты неустойки за нарушение предусмотренных договором обязательств не приведет к уплате последним налога на прибыль.
Для правильного отражения данной хозяйственной операции в налоговом учете должника следует установить, как квалифицирован отказ кредитора от взыскания штрафных санкций сторонами мирового соглашения.
А вот признать безнадежной задолженность после того, как ее простили, увы, уже не получится. ВАРИАНТ 2. «Возмездное» прощение Но лучше, если прощение долга было обусловлено выполнением должником каких-либо обязательств.

К примеру, ваша организация отказывается от взыскания части долга, а должник незамедлительно гасит оставшуюся часть. Либо вы прощаете долг по одному договору, а контрагент оплачивает задолженность по другому договору.

Это и есть тот самый разумный компромисс, о котором мы говорили выше. Как разъяснил ВАС, если организация сможет подтвердить, что у нее есть коммерческий интерес в прощении долга, топ. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 104; Постановление Президиума ВАС от 15.07.2010 № 2833/10:

• прощение нельзя будет приравнять к дарению;
• сумму прощенного долга можно будет учесть во внереализационных расходахподп. 20 п. 1 ст.

Доходы от мировых соглашений прощение долгов

Если же имело место прощение долга по неустойке, то должник обязан включить эту сумму и в состав налоговых расходов, и в состав налоговых доходов”. СОВЕТ Если текст мирового соглашения можно трактовать как прощение долга, то есть там есть фразы типа «сторона признает нарушение сроков поставки» или «кредитор согласен простить долг по неустойке», или вы сомневаетесь, как трактовать, лучше покажите в учете и доход, и расход. Все равно в итоге выйдет ноль. Учет у кредитора Что касается кредитора, то для него основной проблемой остается риск, что его отказ от взыскания санкций приравняют к дарению (см. выше). В остальном учет санкций такой же, как у должника:

в период признания должником/принятия судом решения об их взыскании начисленные санкции включаются в доходып.

3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст.

Прощение долга между физическими лицами налоговые последствия

• Прощение долга и налоговые последствия
• Прощение долга
• Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон
• Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия
• Прощение долга. налоговые последствия у должника
• Частичное или полное прощение долга физическому лицу
• Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение
• Как происходит прощение долга между юридическими лицами и каковы последствия
• Налоговые особенности прощения долга

Прощение долга и налоговые последствия Так как в законодательстве РФ нет четких позиций и рекомендаций, различные субъекты права толкуют законодательство на своё усмотрение.

Прощение долга и налоговые последствия

Такие действия называть безвозмездным прощением нельзя. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока давности, отражают в составе внереализационных доходов.

Прощение долга

Налоговые последствия Прощение долга между юридическими лицами сопровождается высокими налоговыми рисками для самого кредитора. Наибольшие сложности могут возникнуть у юрлица при отнесении прощенного долга к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Обычно организации стремятся включить их в состав внереализационных расходов. Налоговики в данном вопросе солидарны с позицией Минфина.

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия

Возмездное прощение долга Теперь предположим, что продавец простил долг в обмен на какие-то действия или обязательства со стороны покупателя. Как мы уже сказали, такая ситуация ни в коей мере не подпадает под понятие «безвозмездная передача».

Поэтому руководствоваться в данной ситуации надо не п. 8, а п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что на внереализационные доходы относится величина кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям.

Как раз одним из таких «других оснований» и можно считать прощение долга. Казалось бы, для покупателя безразлично, на основании какого пункта ст. 250

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Надо ли восстанавливать принятый к вычету НДС? Казалось бы, ответ однозначный — не надо. Ведь все условия для вычета были выполнены: счет-фактура получен, товар оприходован и использован в деятельности, облагаемой НДС. Да и гл. 21 Налогового кодекса РФ ничего о восстановлении налога по прощенным долгам не говорит. Более того, поставщик, реализовав товар, начислил НДС к уплате в бюджет, в том числе и с той части выручки, долг по которой был впоследствии прощен. Таким образом, бюджет не пострадал. Между тем у чиновников на этот счет мнение противоположное. Они по-прежнему утверждают, что покупатель, который не собирается оплачивать товар, теряет право на вычет.

Прощение долга. налоговые последствия у должника

Кредитор не вправе указывать на особые условия освобождения от обязательств. Прощение долга невозможно при нарушении имущественных прав третьих лиц.

Например, если сделка заключается в преддверии процедуры банкротства. Как оформить соглашение? Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций.

Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств. Кредитор также заинтересован в заключении подобного соглашения, чтобы исключить риски признания сделки недействительной. Особенно это актуально когда соглашение содержит ссылку на определенные условия прекращения обязательств должника.

Особенности прощения долга кредитором

Такой вид расходов не прописан в Налоговом кодексе. При этом у учредителя на дату аннулирования задолженности возникают доходы, с которых необходимо удержать налог со ставкой 13%. Страховые взносы с прощенной задолженности не удерживаются, так как в качестве объекта для их начисления выступают только доходы по трудовым/гражданско-правовым договорам.

В 2017 году ему необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере 13% от указанной суммы (1000000*13/100=130000 р.). Помимо обязанности перечислить в бюджет НДФЛ, учредитель обязан представить в ФНС отчетность в установленные сроки.

Декларация сдается по форме 3-НДФЛ (по стандартной форме для всех физлиц).

Оформление прощения долга заемщику

• 04 июля Учет основных средств, нематериальных активов и материально-производственных запасов: 2018
• 04 июля Налоговая отчетность и налоговое администрирование: чем руководствоваться в своей профессиональной деятельности главному бухгалтеру. Смирнова Т.С.
• 05 июля Командировочные и представительские расходы: учет, расчеты, налоги. Правила 2018 года
• 09 июля — 10 июля Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков (9-10 июля 2018 г., зачет часов ИПБ)
• 10 июля «Заработная плата и налоги в 2018 году» ГЕЙЦ ИВ
• 10 июля — 18 октября Онлайн-курсы профессиональных бухгалтеров. Подготовка к аттестации в ИПБР (260 ак.часов) 34000 руб.
• 11 июля — 12 июля Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Все изменения 2018-2019 г.

Налоговые особенности прощения долга

Дополнительно Безвозмездное прощение должника на сумму, превышающую три тысячи рублей, законно только в том случае, когда кредитор является некоммерческой организаций или должник является учредителем. Оценивается долговое имущество в соответствии со ст. 40 НК РФ. Согласно ст. 251 НК РФ, имущество, полученное безвозмездно, налогом на прибыль не облагается, если такое имущество поступило от:

• учредителя (если доля учредителя в уставном капитале получателя более 50 %);
• организации (если уставный капитал организации больше чем на 50 % состоит из вклада получателя).

Следует иметь ввиду, в этом случае, имущество (исключением являются денежные средства) не может быть передано иным лицам в течение одного года. Но здесь имеются нюансы и противоречия.

Чем чревато кредитору прощение долга

Несмотря на то, что прощение долга и дарение являются разными сделками, в некоторых случаях ВАС РФ полагает, что прощение долга между коммерческими организациями следует рассматривать как дарение. Это может быть тогда, когда суд установит, что кредитор намеревался освободить должника от обязанности долга в качестве дара (п.3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005г. №104 «

Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»; далее – информационное письмо № 104). Для того, чтобы доказать, что прощение долга не является дарением, нужно подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником.

Основанием для такого вывода служат неоднократные заявления Конституционного Суда РФ о том, что вычет возможен лишь в том случае, если покупатель понес реальные затраты (см., например, Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О). Если долг прощен, значит, реальных затрат нет.

Следовательно, вычет невозможен. По нашему мнению, выводы чиновников базируются на устаревших заявлениях судей и в настоящее время не имеют под собой никакой законодательной основы. Другое дело, что доказывать это придется в суде. А сделать это будет непросто, учитывая, что арбитражные судьи, несомненно, прислушаются к выводам Конституционного Суда РФ. Примечание. При прощении долга принятый к вычету НДС надо восстановить Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

• Налоговый кодекс РФ с 1 января 2006 г.

Прощение долга между физическими лицами налоговые последствия

Стоит заметить, что по законам Гражданского кодекса коммерческие компании не могут заключать договора дарения в размере более 500 руб. В связи с этим, для того чтобы сделка была действительной, безвозмездное прощение долга юридическим лицом не должно нарушать данный лимит, или кредитором должно быть физическое лицо, например учредитель.

Также такие сделки возможны с некоммерческими организациями. Долг, который получает статус безвозмездно прощённого, полностью включается в состав внереализационных доходов.

Причем стоимость такого вливания оценивается по рыночным показателям и регламентируется статьёй 40 НК РФ. Если доход был получен в связи с приобретением основных фондов, то он не должен быть меньше остаточной стоимости, которая прописана в учёте продавца.

Также минимальная цена долга не может быть выше суммы затрат, которые были произведены в связи с изготовлением товара.

Прощение долгов

Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают.

Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд.

Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом. В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность.

Как зафиксировать факт прощения долга в 2019 году, что для этого нужно?

[2]

Понятие «прощение долга» в ГК РФ

Прощение долга допустимо только в том случае, если стороны соглашения (договора) согласились на прощение долга.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг.

Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство.

Что будет с НДС?

Если кредитор простил долг должнику, тогда такая операция будет являться объектом налогообложения НДС.

Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно.

Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса. Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.

Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы.

На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях:

• если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов. Для того чтобы погасить хоть один кредит, банк таким образом принимает решение уменьшить долговую нагрузку, чтобы должник погасил долг хоть по одному счету;
• если у должника образовалась очень большая задолженность. Если кредитор простит заемщику часть долга, то тот сможет выполнить оставшиеся обязательства перед банком. Таким образом, юридическое лицо сможет избежать крупных затрат;
• если действия, направленные на погашение долга, для юридического лица являются нецелесообразными. Например, если банк наймет юриста, подсчитает расходы, которые он понесет во время судебного разбирательства, при этом сумма иска будет ничтожной, к примеру, 10 тысяч рублей, то заводить такое дело будет для кредитора нецелесообразно;
• если должник был признан умершим, а наследников, которым перешли бы долги наследодателя, у него нет;
• если у заемщика нет никаких средств для погашения задолженности, у него не имущества, с которого можно было бы списать долг; заемщик нигде не работает.

Прощение долга учредителем по договору займа

Нередки ситуации, когда должником является организация, а заемщиком – учредитель этой организации. В этом случае учредитель может простить долг фирмы полностью или частично.

В этом случае в состав доходов, которые облагаются налогом, не будут включены денежные средства, которые были получены учредителем безвозмездно, при условии, что уставной капитал фирмы на 50% и более состоит из вкладов учредителя.

Если доля уставного капитала учредителя меньше 50%, тогда сумма долга, который прощается, подлежит налогообложению прибыли в общем порядке.

Договор займа, заключенный между учредителем и директором компании – один из самых выгодных вариантов займа денежных средств. Ведь такой способ выгоден для учредителя, поскольку тот сам заинтересован в том, чтобы фирма работала и приносила прибыль.

Если учредитель простил долг компании, то он должен понимать, что вернуть деньги в будущем он уже не сможет.

Для того чтобы учредитель простил фирме долг, ему необходимо подготовить такие документы:

• договор займа;
• финансовые документы, которые подтверждают факт передачи денег;
• гражданский паспорт учредителя (копия).

Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?

При прощении долга у фирмы возникает прибыль в том размере, в котором учредитель простил долг. Получается, что организация получила денежные средства, значит, факт получения прибыли очевиден.

В этом случае фирма должна заплатить налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Прощение долга между физическими лицами: НДФЛ

При прощении долга у физического лица возникает доход, который подлежит налогообложению НДФЛ.

При этом если человек прощает другому человеку долг, то убытки несет только тот, кто занимал деньги.

Процедура прощения долга производится в таком же порядке, что и прощение долга юридическому лицу: составляется договор, подписывается обеими сторонами.

Прощение долга по договору займа физическому лицу

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в размере списанного займа. В этом случае сумма прощении подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Если кредитором выступает работодатель физического лица, которое работает в компании, выступающей заемщиком, тогда сумма НДФЛ может удерживаться из заработной платы работника.

НДФЛ не нужно платить только в том случае, если прощеная сумма займа составляет не больше 4 тысяч рублей.

Как оформить факт прощения долга?

Для правильного оформления сделки о прощении долга, компания и заемщик (физическое лицо) должны составить письменный договор о прощении долга.

В таком договоре (соглашении) должна быть отражена следующая информация:

наименование документа, номер регистрации, место составления (указать город), дата составления;

наименование сторон договора: кредитор и должник. Указать, кто является кредитором (название компании в лице директора), а также должником;

указать, на каком основании возникла задолженность (номер договора об исполнении обязательств), а также факт о том, что кредитор прощает должнику долг;

обязательно указать, что стороны соглашения пришли к обоюдному согласию, обозначить сумму прощаемого долга;

обозначить, что соглашение носит конфиденциальный характер;

реквизиты (адреса) сторон соглашения;

подпись кредитора и должника.

Удостоверять нотариально такое соглашение не нужно. Однако на практике юридические лица все же не пренебрегают услугами нотариуса.

Подпись нотариуса в таком документе является гарантией того, что договор составлен верно и стороны соглашения не имеют друг к другу никаких требований в будущем.

Ошибки, которые допускают стороны договора при оформлении договора прощения долга

Решив простить долги заемщика, кредитор инициирует процесс составления соглашения о прощении долга.

При этом не зная тонкостей и особенностей процедуры, он может допустить такие ошибки:

Если сделка о займе денежных средств была составлена и оформлена нотариально, тогда соглашение о прощении долга тоже должно быть удостоверено нотариально.

Сделка о прощении долга должна быть осуществлена между кредитором и непосредственным должником. Нельзя заключать соглашение между представителем (доверенным лицом) заемщика или заимодателя.

Сделка о прощении долга обязательно должна быть составлена в письменном виде, в двух экземплярах.

Под прощением долга подразумевается процесс безвозмездного освобождения кредитором должника от возложенных на нем обязанностей по погашению долга (кредита). Прощение долга допустимо только в том случае, если оно не нарушает прав третьих лиц – статья 415 ГК РФ.

Соглашение о прощении задолженности является двухсторонней сделкой, то есть, договор обязательно подписывает кредитор и должник.

Факт прощения долга должен быть оформлен документально путем составления договора о прощении долга. В нем обязательно указывается, какой долг и в какой сумме прощается, а также при исполнении какого договора была образована задолженность.

Правовая природа и налоговые особенности прощения долга (Рябинина И.)

Дата размещения статьи: 07.06.2015

С точки зрения правовой природы прощения долга обычно возникают споры при сопоставлении его с договором дарения. Эта же тонкая грань между двумя видами сделок вызывает сомнения и при их налогообложении.

Способ прекращения обязательств

Прощение долга под «небескорыстным» условием

Прощение долга и интересы третьих лиц

Последствия прощения долга физическому лицу

Безвозмездная передача. Налог на прибыль и НДС

В гл. 21, 25 НК РФ отсутствуют такие понятия, как дарение и прощение долга. В них упоминаются либо безвозмездная передача, либо списание кредиторской задолженности, либо премии (скидки), выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора.

Налог на прибыль

НДС

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) передающая сторона начисляет НДС к уплате в бюджет исходя из рыночных цен (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). Про безвозмездную передачу имущественных прав в этих нормах ничего не сказано.
Поскольку при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет их получателю суммы НДС к уплате, правовых оснований для вычета этого налога получателем товаров не имеется, налог учитывается в стоимости товара. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Впрочем, само выставление передающей стороной (дарителем) счета-фактуры получающей стороне (одаряемому) при дарении сомнительно, поскольку во всех формулировках НК РФ и Постановления N 1137 о выставлении счетов-фактур упоминаются только продавец и покупатель.

Списание задолженности. Должник и кредитор

Договор займа

Прощение долга и комбинированная сделка

Сбережение денежных средств равноценно их получению

Прощение задолженности и налоговые последствия

Банк имеет право простить задолженность по кредиту своего клиента с его согласия и при наличии веских оснований для этого. Но решая воспользоваться предложением кредитора аннулировать долг, стоит учитывать, что подобное решение имеет налоговые последствия.

Прощение задолженности по кредиту

Процедура аннулирования долга по займу описана в статье 415 ГК РФ , в которой приводятся случаи, когда заемщик может быть освобожден от исполнения своих долговых обязательств. При этом закон подразумевает, что клиент может отказаться от предложения банка и уведомить его об этом в ответном письме.

Соглашение о прощении задолженности по кредиту

Заключение отдельного договора для аннулирования долга не является обязательной юридической процедурой, но на практике часто проводится, чтобы исключить спорные ситуации между сторонами. Например, если кредитор захочет отменить решение о прощении задолженности и потребует оплаты кредита. Банк тоже заинтересован в заключении письменного соглашения, чтобы исключить риск аннулирования сделки как недействительной при наличии определенных условий исполнения соглашения. Например, если задолженность была прощена только после единовременной оплаты некоторой ее части, сумма которой была признана судом завышенной и начисленной неправомерно.

Для составления и заверения договора приглашается нотариус, а соглашение включает в себя пункты:

• данные о дате составления договора и его номер;
• ссылка на кредитный договор, по которому аннулируются обязательства;
• информация о заемщике, банке и об их уполномоченных представителях;
• условия списания долга;
• требования каждой из сторон;
• варианты решения спорных ситуаций.

Составление письменного соглашения и его нотариальное заверение – в интересах обеих сторон.

Банки редко идут на списание долгов клиента и предпочитают после появления просрочки по кредиту использовать все доступные способы вернуть деньги. На начальном этапе с неплательщиком работает собственный юридический отдел банка, после чего проблемный займ может быть передан для взыскания коллекторам. В крайнем случае решение проблемы переводится в судебную плоскость путем подачи кредитором искового заявления.

Инициирование аннулирования долга по кредиту со стороны банка возможно в нескольких случаях:

1. Возврат задолженности через суд или коллекторов нецелесообразен из-за стоимости кредита с учетом всех издержек.
2. Истек срок исковой давности по кредиту.
3. Заемщик признан банкротом.

Истечение срока исковой давности

Право кредитора подать на недобросовестного клиента в суд имеет ограниченный период, который начинается с момента заключения договора и истекает спустя три года. Его условие – отсутствие контактов между кредитором и клиентом на протяжении трех лет, а также отсутствие оплаты по задолженности. Эти условия определены статьей 196 Гражданского кодекса РФ . Последствием истечения срока исковой давности по долгу станут передача данных о неплательщике в БКИ и невозможность кредитоваться в банках на протяжении 15 лет.

Банкротство и аннулирование задолженности

Иногда банкротство – выгодное решение финансовых проблем, которое тем не менее имеет ряд негативных последствий. Процесс банкротства инициируется должником путем подачи заявления в районный суд. Сбор за подачу заявления о возбуждении дела о банкротстве физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, составляет 300 рублей. Заявление о банкротстве подается не чаще чем один раз в десять лет.

Банкротство может быть объявлено физическими лицами, которые стали неплатежеспособными из-за исключительных обстоятельств, не зависящих от них. Например, из-за продолжительной болезни или потери работы в результате сокращения. Банкротство объявляется судом, который определяет порядок мер для погашения долгов, например конфискация имущества должника и арест банковских счетов должника. Порядок банкротства физических лиц установлен Федеральным законом № 127 «О банкротстве» .

Налоговые последствия прощения долгов

Прощение долгов любого типа (кроме банкротства) может привести к увеличению размера налога, который нужно будет оплатить заемщику. Налоговая служба рассматривает весь или большую часть аннулированного долга как налогооблагаемый доход в зависимости от соотношения активов и пассивов на момент списания долга. Согласно определению статьи № 224 НК РФ в результате прощения долга у клиента возникает «экономическая выгода». Она представляет собой неоплаченную сумму тела кредита и его процентов, которая переходит в собственность заемщика на безвозвратной основе. Такие суммы подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 13 %.

Прощение долга между физическими лицами налоговые последствия

При этом доход по прощенному долгу за основные средства не должен быть меньше их остаточной стоимости в учете у продавца. А минимальная рыночная цена задолженности по товарам (работам, услугам) не может превышать затрат продавца на их изготовление или покупку (выполнение, оказание). Вывод о таких ограничениях можно сделать все из того же п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Заметим, что безвозмездно полученное имущество не облагается налогом на прибыль, если оно поступило от:

• учредителя, доля которого в уставном капитале получателя превышает 50 процентов;
• организации, уставный капитал которой более чем наполовину состоит из вклада получателя.

Такая льгота прописана в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться ею можно, если имущество (за исключением денег) в течение года не передается третьим лицам.

Прощение долга и налоговые последствия

Налоговые особенности прощения долга Основанием для такого вывода служат неоднократные заявления Конституционного Суда РФ о том, что вычет возможен лишь в том случае, если покупатель понес реальные затраты (см., например, Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О). Если долг прощен, значит, реальных затрат нет.
Следовательно, вычет невозможен. По нашему мнению, выводы чиновников базируются на устаревших заявлениях судей и в настоящее время не имеют под собой никакой законодательной основы. Другое дело, что доказывать это придется в суде. А сделать это будет непросто, учитывая, что арбитражные судьи, несомненно, прислушаются к выводам Конституционного Суда РФ.
Примечание.

Прощение долга

Главбух», 2006, N 17 Прощение долга далеко не всегда можно считать безвозмездной сделкой. Характерный пример — скидки, предоставляемые за то, что покупатель выполнил определенные условия договора.

Между тем разница между прощением долга и безвозмездной передачей крайне важна. Ведь доказав, что задолженность списана на возмездной основе, покупатель значительно упростит расчет налогооблагаемой прибыли, а также избежит дополнительных потерь по НДС.
Налог на прибыль Рассмотрим две ситуации:

• долг прощен на безвозмездной основе;
• в обмен на прощение долга покупатель принял на себя какие-либо обязательства.

Безвозмездное прощение долга Если кредитор, прощая долг, не требует ничего взамен, должник действительно получает безвозмездно имущество — те деньги, которые ему пришлось бы уплатить за покупку или в погашение займа.

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия

Особенно такая процедура будет оптимальной, если между цедентом и цессионарием существуют взаиморасчеты, предполагающие кредиторскую задолженность. То есть, кредитор имеет неисполненное обязательство перед новым участником сделки, а договор уступки права требования является допустимым вариантом его погашения.

Если сформировалась ситуация, когда законные методы исполнения долга не применимы, стороны взаимоотношения могут прийти к решению списать заемные средства согласно главе 26 гражданского кодекса. Прекращение задолженности возможно путем прощения по ст.507 ГК РФ только с согласия неплательщика.

Должник и кредитор вправе самостоятельно определить необходимость подписания данного соглашения. Единственное требование нормативно-правовых актов – не затрагивать права и интересы других лиц.

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Например, прощение будет признано фиктивным, ничтожным, если кредитор находится под банкротством и отказывается от взыскания. Данные действия суд, конкурсный управляющий могут рассмотреть как факт уклонения от исполнения других законных обязательств.

Погашение долгов физлица может иметь последствия для его родственников. Оформление прощения долга должно проводиться в соответствии с законодательством Прежде чем приступить к оформлению соглашения, необходимо детально изучить законодательную базу, подготовить экономическое обоснование операции. Так как сформированная судебная практика допускает выявление в договорах прощения долга признаков дарения с последующей переквалификацией и отменой действий сторон. Важно, что безвозмездная передача объектов ограничена нормами ст.
575 ГК РФ.

Налоговые особенности прощения долга

Форма прощения часто применяется в ситуации, когда недоимка несопоставима с размером предстоящих расходов по ее взысканию. При этом если в установленный срок от неплательщика, должным образом уведомленного о намерении кредитора, не поступит возражений, сделка автоматически признается акцептованной, согласованной.

Прощение долга. налоговые последствия у должника

Информационного письма Президиума ВАС);

• наличие имущественной выгоды кредитора по иному обязательству должника;
• в целях финансового оздоровления компании, являющейся дочерней;
• в других случаях, когда соглашение о прощении долга отвечает признакам возмездной сделки.

Хотя закон не запрещает устную договоренность между сторонами о прощении займа, однако документальное оформление позволит избежать возможных проблем. Документы направляются сторонам в письменной форме средствами почтовой заказной или курьерской службой, электронным вариантом, телеграфной и факсимильной связью.

Налоговые последствия при прощении долга Налогообложение в ситуации прощения кредитором долговых обязательств должника-юрлица будет различаться по виду отношений между этими сторонами и в зависимости от самой сделки. Поскольку в соответствии с налоговым законодательством (ст.

Особенности прощения долга кредитором

Налогового кодекса РФ включать в доходы прощенный долг — п. 8 или п. 18. И в том и другом случае задолженность увеличивает налогооблагаемый доход.

Однако разница есть. Если п.

Законные основания и этапы проведения процедуры прощения долгов

• 1 Рекомендации по применению
• 2 Законность сделки
• 3 Форма, нюансы
• 4 Документальное подтверждение
• 5 Роль процедуры в формировании налогов у кредитора
• 6 Влияние прощения долга на налоговый учет дебитора

Одной из разновидностей прекращения существования обязательств между сторонами сделки является долговая амнистия. Предполагается, что одна сторона договорных взаимоотношений полностью отказывается в добровольном порядке от удовлетворения своих требований.

В связи с этим нелишним будет выяснить, что такое прощение долга, какие последствия ожидают кредитора и должника. Рекомендации по применению Задолженность – величина обязательств между юридическими или физическими лицами, определяемая условиями контракта.

Как происходит прощение долга между юридическими лицами и каковы последствия

Влияние прощения долга на налоговый учет дебитора Согласно статье 250 НК РФ сумма погашенного обязательства признается у должника в составе внереализационных доходов. Соответственно, списанная задолженность участвует в налогообложение прибыли фирмы. Данная норма распространяется на всех предпринимателей, в том числе на УСН. НДС, принятый ранее к вычету по стоимости поставленных ТМЦ, оказанию услуг, не подлежит восстановлению, никакие изменения в отчетность также не вносятся.

Компания, простившая долг работнику, обязана выступить налоговым агентом, исчислить и перевести в бюджет сумму НДФЛ. Соглашение о прощении текущего долга между юридическим лицом и физическим может заключаться по договору беспроцентного займа, выплате подотчетных средств, излишне выданной заработной плате, материальной ответственности и др.

Источники

1. 
   Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 128 c.
2. 
   Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
3. 
   Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
4. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.
5. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.