Приостановление операций по счетам в банке — причины, порядок, условия отмены

Сегодня предлагаем ознакомиться с информацией на тему: "Приостановление операций по счетам в банке — причины, порядок, условия отмены". Здесь собран весь материал на тему и представлен в удобном для чтения виде. Если, все-таки возникли частные вопросы, то их вы в любой момент можете задать нашему дежурному консультанту.

Приостановление операций на счетах в банке

Зачастую налоговый орган применяет такую меру воздействия на налогоплательщиков, как приостановление операций на счетах в банке, тем самым значительно затрудняя деятельность предприятия. При этом действия налоговиков не всегда правомерны. Разберемся, в каких случаях контролирующий орган имеет право приостановить операции и чем грозит блокировка счета. Можно ли в данном случае открыть счет в другом банке? Что можно сделать, если средства на счете превышают ту сумму, из-за которой приостановлен счет? Как снять блокировку?

Основания и порядок приостановления операций по счету

Итак, право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях:

Обратите внимание

С 01.01.2015 налоговый орган получает дополнительное право заблокировать счет, если налогоплательщик в течение 10 дней после окончания установленного срока не исполнил обязанность по передаче квитанций о приеме направленных ему в электронной форме требований о представлении соответствующих документов, пояснений, уведомлений о вызове в налоговый орган (пп. «а» п. 5 ст. 10 Федерального закона № 134-ФЗ).

Напомним, что с 01.01.2014 представление декларации по НДС на бумажном носителе не предусмотрено. Столичные налоговики в Письме от 12.03.2014 № 24-15/022540 разъясняют, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме грозит ответственностью в соответствии со ст. 119.1 НК РФ – в виде штрафа в размере 200 руб. При этом отмечается, что приостановление налоговым органом операций по счетам в банке за непредставление декларации по НДС в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не предусмотрено.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, в качестве которых выступает в том числе приостановление операций по счетам в банке (п. 1 ст. 76, пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

По иным основаниям счет не может быть заблокирован.

Решение о блокировке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и направляется в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ). Копия решения передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

По каким счетам могут быть приостановлены операции

Получается, что блокируется счет, на который денежные средства могут зачисляться и с которого могут расходоваться. Это, прежде всего, расчетный счет, причем как рублевый счет, так и валютный – при недостаточности средств на рублевых счетах (п. 1, 2, 5, 6.1 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ). Заблокирован может быть и корпоративный счет, предназначенный для проведения работниками расчетов за счет средств организации с использованием банковских корпоративных карт и для учета операций, совершаемых с использованием названных карт. Мнение о том, что корпоративный счет обладает всеми признаками банковского счета, высказал Президиум ВАС в Постановлении от 21.09.2010 № 2942/10 по делу № А50-8557/2009.

По каким счетам не могут быть приостановлены операции

Что означает приостановление операций

Так, если счет заблокирован на сумму, указанную в решении о взыскании недоимки, то с расчетного счета могут производиться операции сверх названной суммы (абз. 3, 5 п. 2 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счетам не распространяется и на платежи очереди более ранней, чем списание налогов (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). Очередность платежей установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ. Согласно данной норме при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований определена следующая очередность:

Платежи одной очереди осуществляются в порядке календарной очередности поступления документов. Например, платежное поручение на выплату заработной платы и инкассовое поручение ИФНС относятся к одной очереди – третьей, поэтому если платежка на зарплату поступит в банк раньше, чем поручение ИФНС, то банк обязан будет сначала исполнить его, а затем, если деньги на счете останутся, – поручение ИФНС (Письмо Минфина РФ от 06.03.2014 № 03 02 07/1/9689).

Если операции приостановлены по причине непредставления декларации (на основании п. 3 ст. 76 НК РФ), при отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) в бюджет банк вправе исполнить расчетные документы (чеки) клиента банка по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (Письмо Минфина РФ от 11.07.2013 № 03 02 07/1/26857).

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком (п. 6 ст. 76 НК РФ).

Заметим, что с 01.01.2014 согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ в п. 12 ст. 76 НК РФ, при наличии решения о приостановлении операций по счетам банкам запрещено открывать новый счет или предоставлять право использовать новые электронные средства платежа.

В целях обеспечения требований данного пункта ФНС в Письме от 20.02.2014 № ПА-4-6/3003 сообщила, что с 03.02.2014 в эксплуатацию внедрен интернет-сервис «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков», который позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) и переводов его электронных денежных средств в банке. Интернет-сервис является открытым, общедоступным и предназначен для использования в банках.

Напомним, что до внесения соответствующих поправок организации и предприниматели не могли открыть счет только в тех банках, куда было направлено решение о приостановлении операции по счетам.

Также не удастся закрыть арестованный счет, если на нем есть остаток денег, поскольку при закрытии счета остаток должен быть израсходован, а расходные операции производиться не могут. Даже в том случае, если остатка денег на счете нет и счет закрывается, решение о приостановлении операций все равно продолжит действовать, и новый счет открыть тоже не удастся. Закрытие банком счета, в отношении которого принято данное решение, не является основанием признания соответствующего решения утратившим силу или прекратившим действие (Постановление ФАС ВСО от 01.02.2013 по делу № А19-12728/2012).

Поэтому организация или предприниматель заинтересованы в том, чтобы счет как можно быстрее был разблокирован.

Как разблокировать счет

Если названные сроки будут нарушены, равно как в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна будет выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов. Порядок начисления процентов прописан в п. 9.2 ст. 76 НК РФ: они начисляются за каждый календарный день нарушения срока в принятии решения об отмене блокировки и (или) за каждый день просрочки в передаче решения об отмене приостановления операций в банк. Если решение об аресте счета изначально было вынесено неправомерно, то проценты начисляются за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам до дня получения банком решения об отмене приостановления операций.

Читайте так же:  Сколько нужно отработать чтобы получать пенсию

Начисляются проценты на ту сумму денежных средств, которая непосредственно была заблокирована на счете, то есть которой организация не могла распоряжаться из-за неправомерных действий налоговиков, а не на сумму, указанную в решении. Например, если по решению налогового органа счет был неправомерно заблокирован на 100 000 руб., но на счете находилось всего 30 000 руб., то проценты будут начислены только на 30 000 руб. Подтверждается это и арбитражной практикой (см., например, Постановление ФАС МО от 13.02.2013 по делу № А40-59298/12 99 3421).

В случае неправомерной блокировки счета в связи с неполучением налоговым органом декларации (то есть когда счета блокируются полностью) проценты следует начислить на те денежные средства, которые находились на заблокированных счетах.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций.

[1]

Когда инспекция не вправе блокировать счет

Итак, блокировка счета может быть признана неправомерной в следующих ситуациях:

  • непредставление в срок бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 № 03 02 07/1/25590);
  • непредставление в срок налоговым агентом расчетов, предусмотренных ч. II НК РФ (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
  • наличие в представленной налоговой декларации ошибки, если она не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неправильно указанный КПП) (Письмо Минфина РФ от 04.07.2013 №03 02 07/1/25589);
  • непредставление в срок сведений о среднесписочной численности (Постановление ФАС МО от 27.02.2009 №КА-А40/644-09);
  • неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора телекоммуникационной сети (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 №КА-А41/13633-10);
  • подписание декларации неуполномоченным лицом (постановления ФАС УО от 06.05.2013 №Ф09-3372/13 по делу №А60-31906/12, от 19.10.2011 №Ф09-6635/11).

Получается, что если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить.

Итак, мы выяснили, что ст. 76 НК РФ установлен закрытый перечень оснований для приостановления операций по счетам налогоплательщика. Все остальные основания являются поводом для оспаривания решения.

Приостановить операции налоговый орган вправе только по тем счетам, которые открыты по договору банковского счета. Он не вправе приостанавливать операции по транзитным, ссудным, депозитным счетам, а также счетам, открытым для осуществления совместной деятельности.

Если на счете денег больше, чем указано в решении о приостановлении операций, сверх этой суммы операции можно осуществлять. Однако если не представлена налоговая декларация, счет блокируется полностью. Также приостановление операций по счетам не распространяется на платежи очереди более ранней, чем списание налогов.

Блокировка счета создает проблемы в текущей деятельности предприятия, и, чтобы избежать этого, рекомендуется не откладывать отправку деклараций по почте или телекоммуникационным каналам связи на последний день, а также не тянуть с уплатой налогов, сборов. Если все же приостановление произошло, то в силах предприятия ускорить его отмену, устранив причину блокировки счета и максимально быстро уведомив об этом инспекцию.

1 Определением ВАС РФ от 15.05.2013 № ВАС-5501/13 отказано в передаче в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Приостановление операций по счетам в банке

Сейчас без банка невозможно провести ни одной торговой операции. Даже обычным людям туго придется без банковской карты, что является удобным рычагом давления для государства. У ответственных налоговых органов есть право приостанавливать все операции по конкретным счетам в любом банке, который действует на территории Российской Федерации. Конечно, у такого действия должны быть достаточно веские основания, иначе это является прямым нарушением прав и свобод человека. Как происходит приостановление операций по счетам в банке и какие могут быть для этого основания?

Поводы для приостановления банковских операций

Это право дано налоговым органам законодательством. Для этого введена статья под номером 76, которая относится к Налоговому Кодексу Российской Федерации. Такое приостановление может быть использовано для того, чтобы облегчить налоговым органам взыскание всевозможных штрафов, проведение проверок, назначенных из-за возможных, тяжких нарушений и подобных этим мероприятий.

[2]

Такое приостановление может быть принято не раньше, чем будет вынесено соответствующее решение о начале взыскания налогов. Пока оно не вступило в силу, пока не подписаны все нужные документы, налоговые органы не имеют права приостанавливать операции по счету. Об этом говорится во 2 пункте статьи, которая указана выше.

Если составить список конкретных оснований, которые могут дать повод для приостановления операций, то можно будет выделить следующие категории.

  • Юридическое лицо не смогло вложиться в установленные государством сроки по выплате налогов, соответствующих штрафов или пенни.
  • Фирма не предоставила соответствующую налоговую отчетность в течении выделенного государством срока. Такой основание дает право налоговому органу заблокировать все открытые счета, вне зависимости от того, какие средства на них хранятся.
  • Также налоговые органы получают право блокировать счета человека в том случае, если он не передал им квитанции, подтверждающее получение таких документов, как уведомление о вызове, требование о выдаче бумаг и т. д.

Как можно отменить такое финансовое ограничение

Также у человека есть право отстаивать свои свободы, если он считает, что они были ограничены по недостаточным основаниям или совершаются с нарушениями. В таком случае он может воспользоваться процедурой, указанной в подпункте 2 пункта 3.1, который относится к указанной выше статье. Так, например, в этом документе говорится, что налоговые органы обязаны разблокировать счета человека, если:

  • он передал в органы квитанции, подтверждающие, что человек получил указанные выше документы;
  • он передал в органы документы или пояснения, истребованные государством;
  • он явился в налоговые органы, если человеку было выслано требования прийти;

Если одного из этих условий, напрямую относящееся к делу, будет нарушителем выполнено, то налоговые органы обязаны разблокировать все счеты. И срока у них на это — один день с того момента, как оно было исполнено. Также стоит отметить, что никакие другие причины не могут быть основание для снятия приостановления. Оно может быть отменено только соответствующим решением налоговых органов и никак иначе.

Читайте так же:  Как узнать размер пенсии по интернету алгоритм действий

Даже отзыв решения о приостановлении не является причиной для того, чтобы эту процедуру отменили. Только решение управления налоговых органов может являться причиной для такой отмены, оно и только оно.

Даже в случае, если организация, которая наложила это ограничение, будет расформировано — сама приостановка никуда не исчезнет. Тут понадобится решение организации-правопреемника или же вышестоящего начальства.

Операции, которые можно совершать во время приостановления

То, что счета компании заблокированы, ещё не значит, что ей закрыты все возможности воспользоваться хранящимися там средствами. Ограничения не касаются тех платежей, которые стоят в очередности выше, чем обязанности организации по выплате налогов и штрафов по ним. Об этом говорится в пункте 1, который относится к стать 76 Налогового Кодекса.

Очередность по уплате установлена действующими законодательными актами, такими как 2 пункт, относящийся к статье 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации.

  • Реализация обязательств, которые наложены исполнительными документами по возмещению ущерба или о взыскании с человека алиментов.
  • Реализация обязательств, которые наложены исполнительными документы, имеющими отношениями к выплате пособий, в том числе выходных, перечислении средств, оговоренных в трудовых договорах, вознаграждение людей за интеллектуальную работу и достижения.
  • Внесение средств в бюджет в счет поручений от налогового управления и внебюджетных фондов, таких как Пенсионный.
  • Обязательства, наложенные исполнительными листами в отношении других платежей.

Также ограничения не действуют на ряд платежей, установленный в соответствующих законодательных актах, принятых строительством. Даже если счет заблокирован, то с него могут быть списаны:

  • средства, необходимые для выплаты страховых сумм;
  • налоги, обязательные к выплате в связи с исполнительными листами и деятельностью приставов;
  • платежи, которые необходимо совершить в связи с требованиями кредиторов, если они имеют приоритет по сравнению с требованиями по выплате налоговых средств;

В этих случаях суммы могут взиматься как с не заблокированного остатка средств на счету, так и с тех денег, которые находятся на ограниченной части счета. Для того, чтобы это сделать, нужно уведомить соответствующие органы о такой возможности.

Когда счета заблокированы у руководителя, то могут возникнуть некоторые проблемы с выплатой заработной платы. Если это, конечно, не средства, которые истребованы в связи с действием исполнительного листа, например, если они нужны по выплате долга по зарплате. Но во всех других случаях необходимо обратиться в соответствующие налоговые органы за консультацией. Там смогут ответить, возможно ли перевести заработную плату обратившемуся и каким образом можно этого добиться.

Приостановление операций или «блокировка» счетов налоговыми органами

Среди вопросов, с которыми клиенты обращаются в юридические консультации, особое место занимают жалобы на приостановление налоговыми инспекциями операций по банковским счетам. С приходом и углублением кризиса количество подобных случаев только увеличилось. Наша новая статья расскажет читателям о том, как и почему фискальные органы могут «заблокировать» счёт и каким образом плательщику налогов избежать подобной ситуации.

Порядок прекращения транзакций и движения средств по счетам регламентируется ст.76 НК РФ. Решение о приостановке (или в просторечии «блокировке») счета принимается территориальной инспекцией, а точнее её руководителями.

Многие граждане считают, что приостановление приводит к полной «заморозке» счёта и прекращению всех и всяческих операций по нему, но это далеко не так. Во-первых, транзакции не проходят только в границах обязательного платежа, указанного в Решении. Далее, не приостанавливаются расчёты по исполнительным листам и судебным приказам в счет компенсации вреда жизни, здоровью, алиментарным обязательствам, по выплатам, увольняющимся работниками, владельцам интеллектуальной собственности и зарплате. Ну и наконец, не могут быть «заблокированы» перечисления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Закон знает только три причины для приостановления операций по счетам. Рассмотрим их более подробно.

Прекращение операций, как способ для обеспечения уплаты налогов

Обычно ИФНС «блокирует» счета для того, чтобы обеспечить взыскание доначисленного налога. Причем, чаще всего, речь идет о задолженности в несколько миллионов и выше. Доначислив платежи, инспекция тут же приостанавливает операции по счету компании, направив для этого Решение в банк. Снять ограничения можно двумя способами: заплатить налоги или отменить решение в вышестоящем органе или суде.

При этом многие субъекты хозяйственной деятельности почему-то уверены, что если они добьются в арбитраже снижения штрафов и налогов, то ИФНС обязана отменить решение о приостановлении операций. Это не далеко так. Закон не увязывает отмену приостановления с вынесенным судебным актом, снизившим размер задолженности по налогам.

Например, компания добилась уменьшения доначисленных налогов в судебном порядке. Однако фискальные органы тут же обжаловали решение суда в апелляции и одновременно (!) заблокировали расчетные счета налогоплательщика. Апелляционная инстанция оставила судебный акт в силе и только кассация отменила его, признав правоту налоговой инспекции. Все это время счет был заблокирован. (АС Удмуртской Республики дело №А71-17342/2016). И лишь получив постановление кассационной инстанции ИФНС сняла все ограничения.

Таким образом, приостановление операций не зависит от того факта, снизил арбитраж размер взыскания или оставил в силе решение ИФНС. В этом случае обращение в суд имеет смысл только тогда, когда он в принципе признает действия ИФНС незаконными и разблокирует счета.

Непредставление деклараций, как основание для приостановки операций

Это очень распространенное нарушение. Кодекс однозначно позволяет фискальным органам «блокировать» счета, когда субъект хозяйственной деятельности не подает декларацию в установленные законом сроки. Суды же, как правило, поддерживают «налоговиков» в этом вопросе (АС Кемеровской области Дело №А27-23305/2016).

В тоже время, зачастую, налоговые органы приостанавливают операции по счетам в результате откровенно слабого взаимодействия между территориальными ИФНС. Слишком часто в государственной налоговой системе меняются и обновляются различные базы и происходят сбои в программе. В результате это приводит к тому, что налогоплательщики — физлица получают по два (а то и три ИНН), а ИП с удивлением узнают о «налоговых нарушениях», которые они никогда не совершали. Как правило, это связано с предпринимателями, сменившими место жительства.

Человек подает декларацию по адресу своего проживания, а налоговый орган по месту его бывшей регистрации, не дождавшись отчетности приостанавливает операции по счету (АС Московской области Дело №А41-34968/15). Здесь имеется абсолютная вина инспекции и арбитраж всегда признаёт подобные решения незаконными.

Нарушение порядка электронного документооборота

Это нарушение также довольно часто встречается в последнее время. Государство активно переводит взаимодействие между налогоплательщиками и госорганами в сферу цифровых технологий. Так, с 2015 года все субъекты хозяйственной деятельности, сдающие отчетность в электронной форме, обязаны подтверждать получение уведомлений и требований из ИФНС, направлением ей квитанций. Эта квитанция также направляется в электронной форме через оператора электронного документооборота. Закон устанавливает и срок для ее отправки: 6 дней с момента получения уведомления/требования из фискального органа. Вроде ничего сложного. Однако направляют их живые люди, а не роботы. А людям свойственно ошибаться и забывать. Поэтому, зафиксировав неполучение квитанции, инспекция имеет право заблокировать операции по счету. Чаще всего до этого не доходит. Специалист ИФНС просто дозванивается до налогоплательщика и тот, спохватившись, отправляет подтверждение. Если же этого не происходит, то налоговая служба приостанавливает операции. И когда подобное дело доходит до суда, то арбитраж всегда встаёт на сторону фискального органа (АС Свердловской области. Дело №А60-10890/2017).

Читайте так же:  Пенсия ветеранам боевых действий механизм назначения и нюансы

Состав правонарушения в этом случае имеет формальный характер и не требует дополнительных доказательств.

Обеспечительные меры по результатам выездной проверки

Собственно говоря, это даже не повод для «блокировки» счета, а скорее результат своеобразного анализа ИФНС по итогам выезда в офис компании. «Налоговики» приезжают по месту нахождения фирмы, проверяют документы и приходят к однозначному для них выводу, что юрлицо «создает условия для банкротства», а также делает невозможным взыскание пени, штрафов и обязательных платежей.

Поэтому они в первую очередь запрещают отчуждение, а также передачу в залог имущества собственника, ну и дополнительно «блокируют» счета компании. В этом случае приостановление операций идёт, как говорится, «в нагрузку» к основному запрету, когда стоимости имущества явно не хватает для погашения недоимки.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Однако на практике фискальным органам очень сложно сформулировать и предъявить суду или налогоплательщику конкретные основания для применения вышеуказанных мер. Если организация имеет большие обороты, активы, а также реальную собственность, то действия ИФНС зачастую выглядят неправомерными. Поэтому количество подобных дел в последние два-три года резко уменьшилось, а суды, как правило, становятся на сторону налогоплательщиков (АС Кемеровской области Дело №А27-23458/2015).

Приостановление транзакций по счету и нарушения со стороны кредитных организаций

Банки являются непосредственными участниками процесса «блокировки» счетов. Ведь все расчетные счета находятся в кредитных организациях, которые осуществляют их обслуживание. Фискальные органы направляют решения о приостановлении операций в банки, а последние, в свою очередь, обязаны его исполнить. Более того, закон (ст.132 НК РФ) грозит финансистам санкциями, если они откроют новый счет налогоплательщику, когда по его уже действующим счетам приостановлены все операции. Кредитная организация может проверить факт «блокировки» по системе «БАНКИНФОРМ», где содержатся все нужные сведения. За нарушение данных требований налоговая инспекция не задумываясь штрафует банки, а суды, как правило, оставляют в силе решение ИФНС (АС Ульяновской области Дело №А72-1801/2017).

Впрочем, в последние годы количество подобных нарушений резко возросло. По-видимому, в борьбе за клиента, сотрудники кредитных организаций «закрывают глаза» на подобные «мелочи», да и санкция статьи, скажем честно, слишком мала для богатого финансового учреждения.

Как «разблокировать» счета?

Здесь, на самом деле, не так много вариантов. Первый из них — заплатить все налоги, пени и штрафы, направить в ИФНС декларации или электронную квитанцию. Иными словами, убрать причину, послужившую основанием для приостановления операций по счетам.

Второй вариант связан с обжалованием решения фискальных органов в суде. Если субъект хозяйственной деятельности уверен в своей правоте, то вполне возможно он сможет доказать ее в вышестоящем налоговом органе или в арбитраже и отменить решение территориальной ИФНС.

Краткие выводы

Итак, приостановление операций по счету — это обычная мера для обеспечения надлежащего поведения со стороны налогоплательщика. Ее главная функция — побудить юрлицо или предпринимателя выполнить определенные действия: заплатить налоги, сдать декларации или направить электронную квитанцию. И нельзя сказать, что территориальные органы применяют ее сплошь и рядом. Как правило, ИФНС приостанавливает движение по счетам, когда размер задолженности по уплате налогов и других обязательных платежей исчисляется миллионами рублей, либо организация долгое время не направляет деклараций или не отвечает на запросы.

Тем не менее, даже кратковременная «блокировка» счета может привести к фатальным последствиям для компании. Поэтому при возникновении подобных ситуаций мы советуем незамедлительно обращаться за помощью к профессиональным юристам, которые помогут разрешить эту проблему.

Как производится приостановление операций по счетам в банке?

Каждый заемщик отечет по своим обязательствам в соответствии с законодательством. Если кредитор не может собственными силами забрать денежные средства, то он обычно обращается в суд. По судебному решению приставы имеют возможность использовать различные методы и способы, чтобы произвести взыскание задолженности. К ним относится и приостановление операций по счетам в банкам.

Запрет на использование денежных средств на счету

Для многих людей бывает неожиданностью, что они не могут снять денежные средства со своей карты, а при этом оказывается, что они являются должниками, у которых приставы наложили арест на счет.

[3]

Запрет на использование денежных средств на счету может быть наложен как в отношении частных лиц, так и в отношении различных компаний. Для этого можно выделить следующие причины:

  • судебное решение;
  • акт ФНС;
  • постановление, выписанное судебными приставами.

Приостановление операций по счетам предполагает, что граждане не смогут снимать денежные средства, а также осуществлять перевод денег или списание. А вот поступления никаким образом не ограничиваются. Банк в данной ситуации обязан производить только те расходные операции, которые связаны с уплатой долгов клиента или же уплатой налогов и сборов.

Очередность платежей по арестованному счету

Можно выделить даже специальную очередность платежей по счету, на который был наложен арест разными государственными организациями:

  1. выплаты по алиментам или возмещение за вред здоровью или жизни других людей;
  2. оплата разнообразных пособий или выплата заработной платы;
  3. погашение задолженности перед различными государственными фондами, а именно ПФ или ФСС;
  4. оплата по другим различным исполнительным документам;
  5. иные платежи.

На каких основаниях происходит приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке?

Наиболее часто данное действие совершается по отношению к должникам, которые не уплачивают алименты или заработную плату своим работникам, не платят обязательные налоги и взносы, а также не погашают долги в банках. Возникнуть задолженность может перед налоговыми органами даеж в случае несвоевременной подачи декларации или же при неправильном расчете налога, что приводит к возникновению штрафов и пеней.

Если блокировка счета производится налоговыми органами, то она обычно относится к той части денежной суммы, которая должна быть уплачена инспекции. Если средства, имеющиеся на счете, превышают размер долга, то оставшимися средствами гражданин может пользоваться. Если блокируется счет из-за того, что налогоплательщик не сдал вовремя налоговую декларацию, то происходит приостановление операций по счетам в банке, причем по всем имеющимся счетам налогоплательщика. Здесь никаких расходных операций произвести не получится до того момента, пока не будут улажены все вопросы с налоговыми органами.

Читайте так же:  Документы необходимые для оформления выплаты пенсий

Решение о блокировке счета должно приниматься только руководством налоговой инспекции. Порядок приостановления операций предполагает, что изначально важно направить специальное уведомление непосредственно в банк, где имеются открытые счета налогоплательщика. После этого можно приступать к исполнению данного решения. В течение этого же дня решение должно быть направлено и самому гражданину, который должен засвидетельствовать получение этого документа. С этого момента производится приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, а снять ограничение можно только после урегулирования всех вопросов с налоговыми органами. Для этого обычно приходится полностью погасить все имеющиеся задолженности.

К каким счетам может быть применено приостановление операций

Блокировать можно только следующие счета:

  • применяемые налогоплательщиком для зачисления денег или для их перечисления;
  • в себя данные счета не должны включать иных лиц, поэтому пользоваться ими может исключительно владелец;
  • выражаться счет может как в рублях, так и в иностранной валюте;
  • счет может быть прикреплен к корпоративной карте;
  • счет не должен быть ссудным.

Невозможно применить блокировку для следующих видов счетов:

Каковы условия отмены блокировки

Первоначально налогоплательщик должен узнать, по какой причине была произведена блокировка, а также следует убедиться, что приостановление было законным. Далее придется устранить повод для данного наказания, а для этого нужно ликвидировать задолженности перед всеми государственными органами и иными кредиторами.

Если приостановление было незаконным, то придется оспорить его в судебном порядке. Если блокировка была применена из-за несданной декларации, то для ее снятия придется представить в налоговые органы необходимую документацию.

Таким образом, можно утверждать, что блокировка любого используемого налогоплательщиком счета является серьезной проблемой, причем как для частного лица, так и для различных организаций. Поэтому необходимо действовать оперативно, чтобы ее снять, а в ином случае пользоваться денежными средствами на счету будет невозможно.

ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ОТМЕНЫ АРЕСТА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Приостановление операций по счету отменяется решением налогового органа при наличии соответствующих оснований (п. п. 3.1, 8 – 9.1 ст. 76 НК РФ).

Обычно решение об отмене блокировки выносит руководитель (заместитель руководителя) того налогового органа, который заблокировал счет в банке. Но если к этому времени организация (индивидуальный предприниматель) встала на учет в другом налоговом органе, то данное решение принимает руководитель (его заместитель) инспекции по новому месту учета налогоплательщика. Минфин России указал на это в п. 2 Письма от 14.12.2007 N 03-02-07/1-484.

Форма решения об отмене приостановления операций по банковским счетам утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/[email protected] (Приложение N 8).

Срок принятия решения зависит от оснований его вынесения.

Если инспекция вовремя не успела снять арест с вашего счета, она обязана выплатить вам проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

После того как решение об отмене блокировки счета принято, инспекция должна направить его в банк, а копию передать налогоплательщику.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТМЕНЯЕТ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ

Основаниями для отмены решения о блокировке банковского счета служат следующие обстоятельства:

1) уплата организацией (индивидуальным предпринимателем) задолженности в бюджет или ее взыскание налоговым органом (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Приостановление операций по счету снимается при получении инспекцией документов (их копий), которые подтверждают погашение недоимки (пеней, штрафов). Такие документы вы можете представить в инспекцию самостоятельно, приложив их к заявлению о снятии ареста со счета. Это ускорит разблокировку счета.

2) представление налогоплательщиком декларации (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

В этом случае вы также можете представить заявление в инспекцию. Оно ускорит разблокировку счета, если вы, например, направили декларацию в налоговый орган по почте.

3) получение налоговым органом заявления о разблокировке счета, если сумма денежных средств на ваших счетах больше суммы, которая указана в решении инспекции о приостановлении операций (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Такое заявление вы можете составить в произвольной форме.

Отметим, что согласно позиции Минфина России блокировка снимается только с тех счетов, которые указаны в резолютивной части решения. При этом отмена производится только в части денежных средств на таких счетах, превышающей сумму, указанную в решении о приостановлении операций. Приостановление операций по другим счетам в банке не отменяется (Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-02-07/1-10);

4) представление налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом (исполнение обязанности, предусмотренной в п. 5.1 ст. 23 НК РФ), либо представление документов (пояснений), истребованных налоговым органом, или явка представителя налогоплательщика в налоговый орган.

Данные основания для отмены блокировки счета предусмотрены в пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ и применяются с 1 января 2015 г. (пп. “б” п. 5 ст. 10, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

Блокировка счета может быть отменена и по иным основаниям, которые предусмотрены федеральными законами. В этих случаях налоговый орган не обязан выносить решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Например, ликвидация организации или признание налогоплательщика банкротом арбитражным судом и открытие конкурсного производства влекут отмену ареста счета. Инспекция соответствующее решение не выносит (Письма Минфина России от 16.09.2013 N 03-02-08/38179, от 16.11.2010 N 03-02-07/1-534 (п. 1), Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2011 N 09АП-11202/2011-АК).

ПОРЯДОК И СРОКИ ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ ОБ ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ. РАЗБЛОКИРОВКА РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

Срок принятия решения об отмене приостановления операций по счету зависит от основания его вынесения. Рассмотрим каждый из возможных случаев.

  1. Арест снимается с банковского счета в связи с погашением недоимки (пеней, штрафов).

При получении документов, подтверждающих уплату или взыскание задолженности в бюджет (либо их копий), налоговый орган обязан отменить приостановление операций по счетам своим решением. Сделать это он должен не позднее следующего рабочего дня после получения указанных документов (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 76 НК РФ). Далее не позднее еще одного рабочего дня принятое решение инспекция направляет в банк, а его копию – налогоплательщику (п. 6 ст. 6.1, абз. 2, 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

Например, документы, подтверждающие взыскание недоимки с организации, в налоговый орган поступили 18 мая 2012 г. (пятница). Последний день срока принятия решения об отмене приостановления операций по счетам – 21 мая 2012 г. (понедельник), а направления данного решения в банк – 22 мая 2012 г. (п. п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ).

  1. Арест снимается с банковского счета в связи с получением налоговым органом декларации.
Читайте так же:  Когда дадут пенсию

Инспекция обязана вынести решение об отмене блокировки счета не позднее следующего рабочего дня после представления декларации. Основания – п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

  1. Арест снимается с банковского счета в связи с тем, что денежные средства на счете превышают сумму, указанную в решении инспекции о приостановлении операций.

При наличии на ваших счетах денежных средств в большем размере, чем сумма, которая заблокирована инспекцией, вы можете подать заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке (п. 9 ст. 76 НК РФ). К заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают наличие денежных средств на счете в размере, достаточном для погашения задолженности. В этом случае налоговый орган обязан в течение двух рабочих дней разблокировать счет в части превышения (п. 6 ст. 6.1, абз. 2, 3 п. 9 ст. 76 НК РФ).

Например, 6 июня (среда) организация представила в инспекцию заявление о разблокировке счета с выписками банка, которые подтверждают наличие достаточной для погашения задолженности суммы. Последний день срока принятия решения об отмене приостановления операций по счету – 8 июня (пятница).

В случае непредставления в налоговый орган подтверждающих документов срок разблокировки счета может увеличиться. Связано это с тем, что после получения заявления инспекция вправе обратиться в банк с запросом об остатках денежных средств на указанных вами счетах. Запрос направляется не позднее следующего рабочего дня после получения вашего заявления. Банк должен ответить на запрос в день его получения или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 9 ст. 76 НК РФ). И только после получения сведений из банка инспекция в течение двух рабочих дней обязана разблокировать ваш счет в части превышения (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 9 ст. 76 НК РФ).

Воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что организация к своему заявлению об отмене приостановления операций по счету не приложила подтверждающие документы. 7 июня налоговый орган сделал запрос в банк для получения информации об остатках денежных средств.

Допустим, что ответ от банка поступил 8 июня (пятница). Соответственно, решение о разблокировке счета должно быть принято не позднее 13 июня (среда) (ч. 1 ст. 112 ТК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  1. Арест снимается с банковского счета в связи с представлением налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом (исполнением обязанности, предусмотренной в п. 5.1 ст. 23 НК РФ), либо представлением документов (пояснений), истребованных налоговым органом, или явкой представителя налогоплательщика в налоговый орган.

Данные основания для отмены блокировки счета предусмотрены в пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ и применяются с 1 января 2015 г. (пп. “б” п. 5 ст. 10, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

Отметим, что решение о приостановлении в данном случае отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за наиболее ранней из указанных дат (п. 6 ст. 6.1, пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ):

– день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом в электронной форме;

– день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, или явки представителя налогоплательщика в налоговый орган в случае его вызова.

ПОРЯДОК И СРОКИ НАПРАВЛЕНИЯ (ВРУЧЕНИЯ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ И ПРЕДСТАВИТЕЛЮ БАНКА РЕШЕНИЯ ОБ ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ

Решение об отмене приостановления операций по счетам налоговый орган передает в банк, а его копию – налогоплательщику (абз. 2, 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

Решение доводится до них способами, которые приведены в таблице.

Способ передачи решения в банк Способ передачи копии решения налогоплательщику (его представителю)
Направление в электронной форме Вручение под расписку
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика

Если налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации (расчеты) по телекоммуникационным каналам связи, налоговый орган должен именно этим способом направить решение, когда не может вручить его лично (представителю) (абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Формат и порядок направления по телекоммуникационным каналам связи решения об отмене приостановления операций по счетам утверждаются ФНС России (п. 4 ст. 31 НК РФ). В настоящее время такой формат не утвержден.

Возможность передачи документов через личный кабинет налогоплательщика предусмотрена в Налоговом кодексе РФ с 1 июля 2015 г. (ст. 11.2, п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 1, пп. “б” п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ). В этом случае датой получения документа считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ). Подробнее о передаче налоговым органом документов через личный кабинет налогоплательщика вы можете узнать в Практическом пособии по налоговым проверкам.

Как видим, в банк решение может быть направлено только в электронной форме. Сделать это инспекция должна не позднее следующего рабочего дня после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4 ст. 76 НК РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Способ передачи копии решения налогоплательщику инспекция выбирает самостоятельно: вручить под расписку или направить иным способом. Передать ее налоговый орган должен не позднее следующего рабочего дня после вынесения решения (п. 6 ст. 6.1, абз. 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

Источники


  1. Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 304 c.

  2. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2015. — 154 c.

  3. Малько, А. В. Теория государства и права. В вопросах и ответах / А.В. Малько. — М.: ЮРИСТЪ, 1999. — 272 c.
  4. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  5. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.
Приостановление операций по счетам в банке — причины, порядок, условия отмены
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here